Công văn 65147/CT-TTHT Chính sách thuế về lập hóa đơn giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Duyên Hải
(Địa chỉ: 16B Nguyễn Thái Học, P. Yết Kiêu, Q.
Hà Đông, Hà Nội. MST: 0105753635)

Trả lời công văn số 775 / Cty-TCKT đề ngày 06/9/2017 của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Duyên Hải ( sau đây gọi tắt là “ Công ty ” ) hỏi về chủ trương thuế, Cục Thuế TP TP. Hà Nội có quan điểm như sau :

1. Về nội dung tính thuế GTGT đối với tiền phí bảo trì nhà chung cư:

– Căn cứ Khoản 1 Điều 51 Nghị định số 71/2010 / NĐ-CP ngày 23/6/2010 của nhà nước pháp luật chi tiết cụ thể và hướng dẫn thi hành Luật nhà ở lao lý :“ Điều 51. Kinh phí bảo trì phần chiếm hữu chung của nhà chung cư có nhiều chủ sở hữu1. Kinh phí bảo trì phần chiếm hữu chung của nhà chung cư có nhiều chủ sở hữu được lao lý như sau :a ) Trường hợp chủ góp vốn đầu tư ký hợp đồng bán căn hộ chung cư cao cấp kể từ ngày Luật Nhà ở có hiệu lực hiện hành thi hành thì chủ góp vốn đầu tư có nghĩa vụ và trách nhiệm nộp những khoản kinh phí đầu tư sau đây :- Đối với diện tích quy hoạnh nhà bán phải nộp 2 % tiền bán, khoản tiền này được tính vào tiền bán căn hộ cao cấp hoặc diện tích quy hoạnh khác mà người mua phải trả và được lao lý rõ trong hợp đồng mua và bán ;- Đối với phần diện tích quy hoạnh nhà mà chủ góp vốn đầu tư giữ lại, không bán ( không tính phần diện tích quy hoạnh thuộc sử dụng chung ) thì chủ góp vốn đầu tư phải nộp 2 % giá trị của phần diện tích quy hoạnh đó ; phần giá trị này được tính theo giá cả nhà ở có giá cao nhất của nhà chung cư đó. … ”- Căn cứ công văn số 6547 / BTC-TCT ngày 16/5/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về chủ trương thuế GTGT so với khoản kinh phí đầu tư bảo trì phần chiếm hữu của nhà chung cư pháp luật :“ … Trường hợp chủ góp vốn đầu tư ký hợp đồng mua và bán nhà ở chung cư theo lao lý tại Nghị định số 71/2010 / NĐ-CP, trong hợp đồng có thỏa thuận hợp tác chủ góp vốn đầu tư thu khoản kinh phí đầu tư bảo trì phần chiếm hữu chung của nhà chung cư ( 2 % tiền bán nhà ở ) thì khoản kinh phí đầu tư bảo trì này chủ góp vốn đầu tư không phải kê khai, tính và nộp thuế .Chủ góp vốn đầu tư thực thi kê khai, tính nộp thuế ( GTGT, TNDN ) so với lệch giá từ bán căn hộ cao cấp chung cư ( không gồm có khoản kinh phí đầu tư bảo trì ) theo pháp luật tại Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN và những văn bản hướng dẫn thi hành. … ”Căn cứ những pháp luật trên, Cục Thuế TP TP. Hà Nội hướng dẫn về nguyên tắc như sau :Trường hợp Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Duyên Hải thừa kế quyền và nghĩa vụ và trách nhiệm, nghĩa vụ và trách nhiệm của Tổng Công ty 319 là chủ góp vốn đầu tư dự án Bất Động Sản chung cư cao tầng liền kề 16B Nguyễn Thái Học. Trong hợp đồng mua và bán căn hộ chung cư cao cấp giữa chủ góp vốn đầu tư và người mua có thỏa thuận hợp tác chủ góp vốn đầu tư thu khoản kinh phí đầu tư bảo trì ( 2 % tiền bán căn hộ cao cấp ) giao cho Ban quản trị nhà chung cư quản trị để Giao hàng công tác làm việc bảo trì phần chiếm hữu chung thì khoản kinh phí đầu tư bảo trì này chủ góp vốn đầu tư không triển khai lập hóa đơn GTGT, không phải kê khai, tính và nộp thuế .Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Duyên Hải địa thế căn cứ vào chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước, hợp đồng và hồ sơ tài liệu có tương quan để hạch toán theo lao lý .

2. Về nội dung ghi trên hóa đơn đối với từng hộ dân
mua nhà và xử lý đối với hóa đơn đã lập:

– Căn cứ Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209 / 2013 / NĐ-CP ngày 18/12/2013 của nhà nước pháp luật chi tiết cụ thể và hướng dẫn thi hành 1 số ít điều Luật Thuế GTGT :+ Tại Điểm a, b Khoản 10 Điều 7 pháp luật về giá tính thuế :“ 10. Đối với hoạt động giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, giá tính thuế là giá chuyển nhượng ủy quyền bất động sản trừ ( – ) giá đất được trừ để tính thuế GTGT .a ) Giá đất được trừ để tính thuế GTGT được lao lý đơn cử như sau :

…

a. 4 ) Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại nhận chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất của những tổ chức triển khai, cá thể thì giá đất được trừ để tính thuế GTGT là giá đất tại thời gian nhận chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất gồm có cả giá trị hạ tầng ( nếu có ) ; cơ sở kinh doanh thương mại không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT nguồn vào của hạ tầng đã tính trong giá trị quyền sử dụng đất được trừ không chịu thuế GTGTNếu giá đất được trừ không gồm có giá trị hạ tầng thì cơ sở kinh doanh thương mại được kê khai, khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào của hạ tầng chưa tính trong giá trị quyền sử dụng đất được trừ không chịu thuế giá trị ngày càng tăng .Trường hợp không xác lập được giá đất tại thời gian nhận chuyển nhượng ủy quyền thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị ngày càng tăng là giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố thường trực Trung ương lao lý tại thời gian ký hợp đồng nhận chuyển nhượng ủy quyền .…a. 7 ) Trường hợp kiến thiết xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư để bán thì giá đất được trừ tính cho 1 mét vuông nhà để bán được xác lập bằng giá đất được trừ theo pháp luật từ điểm a. 1 đến a. 6 nêu trên chia ( 🙂 số mét vuông sàn kiến thiết xây dựng không gồm có diện tích quy hoạnh dùng chung như hiên chạy dọc, cầu thang, tầng hầm dưới đất, khu công trình kiến thiết xây dựng dưới mặt đất .b ) Trường hợp thiết kế xây dựng, kinh doanh thương mại hạ tầng, thiết kế xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng ủy quyền hoặc cho thuê, giá tính thuế GTGT là số tiền thu được theo quy trình tiến độ thực thi dự án Bất Động Sản hoặc tiến trình thu tiền ghi trong hợp đồng trừ ( – ) giá đất được trừ tương ứng với tỷ suất % số tiền thu được trên tổng giá trị hợp đồng …. ”- Căn cứ Điều 17 Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14/5/2010 của nhà nước pháp luật về hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ :“ Điều 17. Xử lý tịch thu hóa đơn đã lập1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo những liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai .2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo nhu yếu của một bên, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản tịch thu những liên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người bán .Biên bản tịch thu hóa đơn phải biểu lộ được nội dung lập sai hoặc nguyên do đòi lại, trả lại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ và những thỏa thuận hợp tác bồi thường giữa hai bên ( nếu có ). ”- Căn cứ Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014 / NĐ-CP ngày 17/01/2014 của nhà nước pháp luật về hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ :+ Tại Khoản 2.11 Phụ lục 4 lao lý về hướng dẫn lập hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ so với 1 số ít trường hợp ( Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính ) :“ 2.11. Trường hợp tổ chức triển khai, cá thể kinh doanh thương mại bất động sản, thiết kế xây dựng hạ tầng, thiết kế xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng ủy quyền có triển khai thu tiền theo tiến trình triển khai dự án Bất Động Sản hoặc quy trình tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì khi thu tiền, tổ chức triển khai, cá thể phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn ghi rõ số tiền thu, giá đất được giảm trừ trong lệch giá tính thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, số thuế GTGT. ”Căn cứ những lao lý trên :- Đối với những hóa đơn tổng gộp số tiền của nhiều hộ dân mua nhà mà Công ty đã lập không đúng lao lý và chưa giao cho người mua, Công ty gạch chéo những liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai theo pháp luật tại Khoản 1 Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14/5/2010 của nhà nước .- Công ty phải lập hóa đơn cho từng người mua mua căn hộ cao cấp khi thu tiền theo tiến trình triển khai dự án Bất Động Sản hoặc quy trình tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng ; trên hóa đơn ghi rõ số tiền thu, giá đất được giảm trừ trong lệch giá tính thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, số thuế GTGT theo pháp luật tại Khoản 2.11 Phụ lục 4 phát hành kèm theo Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính. Giá đất được trừ để tính thuế GTGT được xác lập theo pháp luật tại Điểm a, b Khoản 10 Điều 7 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính .Trên hóa đơn xuất cho từng người mua, Công ty ghi rõ hóa đơn này sửa chữa thay thế cho hóa đơn số …, ký hiệu … ngày … tháng … năm … ( là hóa đơn đã lập theo tổng số tiền thu của từng người mua ) .- Công ty không phải kê khai, kiểm soát và điều chỉnh hồ sơ khai thuế nếu không phát sinh chênh lệch số tiền, tiền thuế GTGT so với hóa đơn tổng đã lập .Đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 5 – Cục Thuế TP TP.HN để được hướng dẫn xử lý đơn cử .Cục Thuế TP TP. Hà Nội vấn đáp Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Duyên Hải biết để thực thi. / .

Source: https://thevesta.vn
Category: Dịch Vụ