Thông tư 111/2021/TT-BTC về hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế nội địa

LuatVietnam.vn độc quyền cung cấp bản dịch chính thống Công báo tiếng Anh của Thông Tấn Xã Việt Nam

THÔNG TƯ

Hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế nội địa

__________

Căn cứ Luật Kế toán ngày 20 tháng 11 năm năm ngoái ;
Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019 ;
Căn cứ Luật Ngân sách nhà nước ngày 25 tháng 06 năm năm ngoái ;
Căn cứ Luật Giao dịch điện tử ngày 29 tháng 11 năm 2005 ;
Căn cứ Nghị định số 174 / năm nay / NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm năm nay của nhà nước lao lý cụ thể một số ít điều của Luật Kế toán ;
Căn cứ Nghị định số 126 / 2020 / NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của nhà nước pháp luật cụ thể một số ít điều của Luật Quản lý thuế ;
Căn cứ Nghị định số 11/2020 / NĐ-CP ngày 20/01/20220 của nhà nước pháp luật về thủ tục hành chính thuộc nghành Kho bạc Nhà nước ;
Căn cứ Nghị định số 25/2017 / NĐ-CP ngày 14 tháng 3 năm 2017 của nhà nước về báo cáo giải trình kinh tế tài chính nhà nước ;
Căn cứ Nghị định số 165 / 2018 / NĐ-CP ngày 24 tháng 12 năm 2018 của nhà nước về thanh toán giao dịch điện tử trong hoạt động giải trí kinh tế tài chính ;
Căn cứ Nghị định số 87/2017 / NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017 của nhà nước lao lý tính năng, trách nhiệm, quyền hạn và cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai của Bộ Tài chính ;
Theo ý kiến đề nghị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế và Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát kế toán, truy thuế kiểm toán ;
Bộ trưởng Bộ Tài chính phát hành Thông tư hướng dẫn kế toán nhiệm vụ thuế trong nước như sau :

Chương I. QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

1. Thông tư này hướng dẫn kế toán về tiền thuế và những khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản trị thu theo lao lý tại Luật Quản lý thuế và những văn bản hướng dẫn thi hành ( sau đây gọi là kế toán thuế ) gồm có :
a ) Các lao lý chung về kế toán thuế ;
b ) Ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác làm việc kế toán thuế ;
c ) Thu thập thông tin nguồn vào của kế toán thuế, chứng từ kế toán thuế ;
d ) Tài khoản kế toán thuế ;
đ ) Sổ kế toán thuế ;
e ) Báo cáo kế toán thuế ;
g ) Tổ chức công tác làm việc kế toán thuế .
2. Các nội dung khác tương quan đến công tác làm việc kế toán thuế không pháp luật cụ thể tại Thông tư này được triển khai theo pháp luật chung của pháp lý kế toán .

Điều 2. Đối tượng áp dụng

1. Cơ quan thuế : Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực, Chi cục Thuế .
2. Cơ quan nhà nước, tổ chức triển khai, cá thể khác có tương quan đến kế toán thuế nêu tại Thông tư này .

Điều 3. Giải thích từ ngữ

Trong Thông tư này, những từ ngữ dưới đây được hiểu như sau :
1. Thuế gồm có thuế và những khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản trị thu pháp luật tại khoản 1, khoản 2 Điều 3 Luật Quản lý thuế .
2. Kế toán thuế là việc cơ quan thuế những cấp thực thi tích lũy, ghi chép, phản ánh hàng loạt số phát sinh về tiền thuế do cơ quan thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xoá nợ trong quy trình triển khai hoạt động giải trí nhiệm vụ quản trị thuế .
3. Hoạt động nhiệm vụ quản trị thuế là những hoạt động giải trí về quản trị thuế do cơ quan thuế những cấp triển khai theo tính năng, trách nhiệm, quyền hạn và theo lao lý của Luật Quản lý thuế, những Luật Thuế, những lao lý của pháp lý có tương quan và theo những quy trình tiến độ nhiệm vụ về quản trị thuế do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phát hành .
4. Đơn vị kế toán thuế là Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực, Chi cục Thuế .
5. Hệ thống ứng dụng quản trị thuế là mạng lưới hệ thống những ứng dụng công nghệ thông tin do Tổng cục Thuế thiết kế xây dựng và tiến hành để thực thi những hoạt động giải trí nhiệm vụ quản trị thuế .
6. Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế là một ứng dụng thuộc Hệ thống ứng dụng quản trị thuế có trách nhiệm quản trị số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của từng người nộp thuế ; đồng thời, thực thi cung ứng thông tin nguồn vào của kế toán thuế theo pháp luật tại Điều 12 Thông tư này .
7. Phân hệ kế toán thuế là một ứng dụng thuộc Hệ thống ứng dụng quản trị thuế để triển khai công tác làm việc kế toán thuế theo pháp luật tại Điều 4, Điều 5, Điều 6 Thông tư này .
8. Cơ sở tài liệu quản trị thuế là tập hợp những thông tin, tài liệu về quản trị thuế được update, giải quyết và xử lý, khai thác và sắp xếp tàng trữ trên Hệ thống ứng dụng quản trị thuế theo lao lý của pháp lý và theo những quá trình nhiệm vụ về quản trị thuế do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phát hành .
9. Cơ sở tài liệu kế toán thuế là tập hợp những thông tin, tài liệu về kế toán thuế ( gồm có : những thông tin nguồn vào của kế toán thuế, chứng từ kế toán thuế, thông tin tài khoản kế toán thuế, sổ kế toán thuế, báo cáo giải trình kế toán thuế ) được tàng trữ, sắp xếp, tổ chức triển khai để truy vấn, khai thác, quản trị và update trải qua phương tiện đi lại điện tử trên Phân hệ kế toán thuế .

Điều 4. Đối tượng của kế toán thuế

1. Các khoản phải thu, đã thu, còn phải thu về thuế : Phản ánh số tiền thuế do cơ quan thuế phải thu, đã thu, còn phải thu của người nộp thuế hoặc tổ chức triển khai được cơ quan thuế ủy nhiệm thu .
2. Các khoản phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn thuế : Phản ánh số tiền thuế do cơ quan thuế phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn cho người nộp thuế hoặc tổ chức triển khai được cơ quan thuế ủy nhiệm thu .
3. Các khoản miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ tiền thuế : Phản ánh số tiền thuế miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ do cơ quan thuế triển khai .

Điều 5. Phạm vi, nhiệm vụ của công tác kế toán thuế

1. Phạm vi của công tác làm việc kế toán thuế trong tổ chức triển khai thực thi hoạt động giải trí quản trị thuế của cơ quan thuế
Công tác kế toán thuế là một trong những tính năng quản trị thuế của cơ quan thuế, sử dụng những tác dụng của hoạt động giải trí nhiệm vụ quản trị thuế khác đã triển khai xong giải quyết và xử lý để triển khai công tác làm việc kế toán thuế theo những nội dung lao lý tại Điều 6 Thông tư này .
2. Nhiệm vụ của công tác làm việc kế toán thuế
a ) Thực hiện tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế, lập chứng từ kế toán thuế theo lao lý tại Mục 1 Chương II Thông tư này để thực thi ghi sổ kế toán thuế .
b ) Đối chiếu, kiểm tra số liệu đã hạch toán bảo vệ khớp đúng với thông tin nguồn vào có nguồn gốc phát sinh từ những hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế tương quan đến công tác làm việc kế toán thuế .
c ) Trường hợp phát hiện sai sót trong quy trình hạch toán kế toán thuế thì phải xác lập nguyên do và nhu yếu giải quyết và xử lý theo lao lý tại Điều 14, Điều 16 Thông tư này .
d ) Lưu trữ, quản trị, cung ứng thông tin, tài liệu kế toán thuế theo pháp luật tại Điều 9 Thông tư này .
đ ) Cung cấp thông tin, tài liệu kế toán thuế trung thực, vừa đủ, kịp thời theo lao lý của pháp lý về kế toán và quản trị thuế .
e ) Các trách nhiệm của công tác làm việc kế toán thuế được Phân hệ kế toán thuế thực thi tự động hóa hoặc được công chức làm công tác làm việc kế toán thuế thực thi theo tính năng, trách nhiệm và theo thẩm quyền trên Phân hệ kế toán thuế .
3. Nhiệm vụ của những bộ phận tính năng quản trị thuế tại cơ quan thuế những cấp khi triển khai hoạt động giải trí nhiệm vụ quản trị thuế
a ) Xử lý hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế theo lao lý tại những quá trình nhiệm vụ quản trị thuế do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phát hành, bảo vệ thông tin không thiếu, đúng chuẩn, kịp thời .
b ) Kiểm soát giải quyết và xử lý tài liệu của hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế trên Hệ thống ứng dụng quản trị thuế của ngành thuế theo pháp luật tại Quy chế pháp luật nghĩa vụ và trách nhiệm về trấn áp giải quyết và xử lý tài liệu trên Hệ thống ứng dụng quản trị thuế của ngành thuế do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phát hành .
c ) Chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về tính không thiếu, đúng chuẩn, kịp thời của thông tin cung ứng cho thông tin nguồn vào của kế toán thuế theo pháp luật tại Điều 12 Thông tư này .
d ) Đối chiếu, thanh tra rà soát tài liệu hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế và những thông tin quản trị thuế với người nộp thuế bảo vệ không thiếu, đúng mực, kịp thời .
đ ) Trường hợp phát hiện sai, sót hoặc kiểm soát và điều chỉnh hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế tương quan đến công tác làm việc kế toán thuế làm tác động ảnh hưởng đến thông tin hạch toán kế toán thuế thì phải giải quyết và xử lý, kiểm soát và điều chỉnh kịp thời theo pháp luật .

Điều 6. Nội dung của công tác kế toán thuế

Công tác kế toán thuế là một trong những tính năng quản trị thuế của cơ quan thuế những cấp được triển khai một cách liên tục và có mạng lưới hệ thống theo những quy trình tiến độ nhiệm vụ quản trị thuế trên Hệ thống ứng dụng quản trị thuế, trong đó có Phân hệ kế toán thuế. Công tác kế toán thuế gồm có những việc làm sau :
1. Thu thập thông tin nguồn vào của kế toán thuế, lập chứng từ kế toán thuế
a ) Thu thập thông tin nguồn vào của kế toán thuế là việc làm của kế toán thuế được triển khai tự động hóa bởi Phân hệ kế toán thuế liên kết với Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế theo pháp luật tại những Điều 12, Điều 13, Điều 14, Điều 15 Thông tư này nhằm mục đích xác lập vừa đủ những nội dung hạch toán của từng thông tin tài khoản kế toán thuế .
b ) Trường hợp ghi sổ kế toán thuế không qua quá trình tích lũy thông tin nguồn vào của Phân hệ kế toán thuế, công chức làm công tác làm việc kế toán thuế lập chứng từ kế toán thuế theo lao lý tại Điều 16 Thông tư này .
2. Ghi sổ kế toán thuế là việc làm của kế toán thuế được thực thi tự động hóa bởi Phân hệ kế toán thuế nhằm mục đích ghi chép những thông tin nguồn vào của kế toán thuế và chứng từ kế toán thuế tại khoản 1 Điều này để hạch toán kế toán thuế, phản ánh những hoạt động giải trí nhiệm vụ quản trị thuế phát sinh trong kỳ kế toán thuế, gồm có việc mở sổ, ghi sổ, khóa sổ, thay thế sửa chữa sổ kế toán thuế theo những lao lý tại Mục 3, Chương II Thông tư này .
3. Lập báo cáo giải trình kế toán thuế là việc làm của kế toán thuế được triển khai tự động hóa bởi Phân hệ kế toán thuế hoặc bởi công chức làm công tác làm việc kế toán thuế để tổng hợp hiệu quả hoạt động giải trí quản trị thuế của cơ quan thuế những cấp ( gồm có số thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ ) theo lao lý tại Mục 4 Chương II Thông tư này .
4. Lưu trữ và phân phối thông tin, tài liệu kế toán thuế là việc làm của kế toán thuế thực thi theo pháp luật tại Điều 9 Thông tư này .

Điều 7. Đơn vị tiền tệ trong kế toán thuế

1. Đơn vị tiền tệ trong kế toán thuế là đồng Nước Ta, được dùng để ghi sổ kế toán thuế, lập và trình diễn báo cáo giải trình kế toán thuế .
2. Trường hợp cơ quan thuế trong quy trình thực thi những nhiệm vụ quản trị thuế so với người nộp thuế khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ theo lao lý của Luật Quản lý thuế và những văn bản hướng dẫn thi hành Luật thì phải quy đổi ra đồng Nước Ta khi tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế để ghi sổ kế toán thuế, lập và trình diễn báo cáo giải trình kế toán thuế bằng đồng Nước Ta. Cụ thể như sau :
a ) Tỷ giá quy đổi số phải thu trong trường hợp người nộp thuế khai thuế bằng ngoại tệ là tỷ giá hạch toán do Bộ Tài chính ( Kho bạc Nhà nước ) pháp luật tại thời gian hạch toán .
b ) Tỷ giá quy đổi số đã thu trong trường hợp người nộp thuế nộp thuế bằng ngoại tệ là tỷ giá hạch toán trên chứng từ hạch toán thu ngân sách nhà nước của Kho bạc Nhà nước truyền sang cơ quan thuế .
c ) Tỷ giá quy đổi số nộp thừa bằng ngoại tệ được giải quyết và xử lý bù trừ thu ngân sách nhà nước hoặc được ngân sách nhà nước hoàn trả ra đồng Nước Ta là tỷ giá pháp luật tại điểm a. 5 khoản 1 Điều 25 và khoản 4 Điều 46 Thông tư số 80/2021 / TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số ít điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126 / 2020 / NĐ-CP ngày 19/10/2020 của nhà nước .

Điều 8. Kỳ kế toán thuế

1. Kỳ kế toán thuế được xác lập theo năm dương lịch, gọi là năm kế toán, gồm có 4 ký tự, đơn cử :
a ) Kỳ kế toán thuế được tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch .
b ) Kỳ kế toán thuế năm tiên phong so với đơn vị chức năng kế toán thuế mới xây dựng được xác lập từ đầu ngày quyết định hành động xây dựng mới, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập đơn vị chức năng kế toán thuế có hiệu lực thực thi hiện hành đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch .
c ) Kỳ kế toán thuế sau cuối của đơn vị chức năng kế toán thuế khi bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể tính từ đầu ngày 01 tháng 01 năm dương lịch đến hết ngày trước ngày quyết định hành động chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể đơn vị chức năng kế toán thuế có hiệu lực thực thi hiện hành .
d ) Thời gian của kỳ kế toán thuế năm tiên phong, năm ở đầu cuối thực thi theo hướng dẫn của Luật kế toán và những văn bản hướng dẫn thi hành .
2. Nguyên tắc hạch toán theo kỳ
a ) Ngày hạch toán kế toán thuế được xác lập là ngày hạch toán ghi sổ kế toán thuế vào Phân hệ kế toán thuế .
b ) Ngày tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế phải bảo vệ nguyên tắc ngay trong ngày phát sinh nhiệm vụ quản trị thuế hoặc chậm nhất là ngày liền kề tiếp theo ngày phát sinh nhiệm vụ quản trị thuế. Trừ ngày nghỉ theo lao lý thì ngày tích lũy thông tin là ngày thao tác tiếp theo của ngày nghỉ đó .
c ) Trường hợp trong thời hạn lập báo cáo giải trình kế toán thuế phát sinh kiểm soát và điều chỉnh những nhiệm vụ quản trị thuế đã được hạch toán vào kỳ kế toán thuế của năm trước, nếu thực thi trước thời gian đóng kỳ kế toán thuế thì được hạch toán kiểm soát và điều chỉnh vào kỳ kế toán thuế của năm trước và xác lập bằng thông tin năm kế toán lao lý tại khoản 1 Điều này .
d ) Sau thời gian đóng kỳ kế toán thuế, việc kiểm soát và điều chỉnh số liệu thuộc kỳ kế toán thuế của năm trước chỉ được thực thi theo nhu yếu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và theo lao lý tại khoản 3, khoản 4 Điều 27 và khoản 2, khoản 3 Điều 30 Thông tư này .
3. Mở, đóng kỳ kế toán thuế
a ) Mở kỳ kế toán thuế là việc thiết lập trạng thái mở trên Phân hệ kế toán thuế kể từ ngày khởi đầu kỳ kế toán thuế nêu tại khoản 1 Điều này so với một kỳ kế toán thuế để thực thi việc update tài liệu thông tin nguồn vào của kế toán thuế, update chứng từ kế toán thuế, hạch toán ghi sổ kế toán thuế hoặc sửa, xóa dữ liệu trên sổ kế toán thuế của Phân hệ kế toán thuế .
b ) Đóng kỳ kế toán thuế là việc thiết lập trạng thái đóng trên Phân hệ kế toán thuế so với một kỳ kế toán thuế để không update tài liệu thông tin nguồn vào của kế toán thuế, không update chứng từ kế toán thuế, không sửa, xóa dữ liệu trên sổ kế toán thuế của Phân hệ kế toán thuế .
c ) Thời điểm đóng kỳ kế toán thuế là ngày sau cuối của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán. Trường hợp thời gian đóng kỳ kế toán thuế trùng với ngày nghỉ theo pháp luật thì ngày đóng kỳ kế toán là ngày thao tác tiếp theo liền kề của ngày nghỉ đó. Trường hợp do nguyên do khách quan cần phải lùi thời gian đóng kỳ kế toán thuế thì phải được sự phê duyệt của Tổng cục Thuế .
Từ thời gian kết thúc kỳ kế toán thuế đến thời gian đóng kỳ kế toán thuế, mọi số liệu kiểm soát và điều chỉnh kế toán thuế được hạch toán theo thông tin năm kế toán được pháp luật tại khoản 1, khoản 2 Điều này .
Từ thời gian đóng kỳ kế toán đến trước khi báo cáo giải trình kế toán thuế được phê duyệt của cơ quan có thẩm quyền, cơ quan thuế chỉ được kiểm soát và điều chỉnh số liệu năm kế toán theo ý kiến đề nghị của cơ quan có thẩm quyền hoặc kiểm soát và điều chỉnh số liệu do cơ quan thuế phát hiện sai sót nếu được sự phê duyệt của Tổng cục Thuế và hạch toán theo thông tin năm kế toán được pháp luật tại khoản 1, khoản 2 Điều này .
d ) Các trường hợp sai sót số liệu kế toán không được kiểm soát và điều chỉnh vào kỳ kế toán thuế theo thông tin năm kế toán nêu trên thì triển khai hạch toán vào kỳ kế toán thuế của năm hiện tại và bổ trợ thông tin năm ngân sách với giá trị “ 01 ” để làm cơ sở thuyết minh trên báo cáo giải trình kế toán thuế của năm hiện tại .

Điều 9. Lưu trữ và cung cấp thông tin, tài liệu kế toán

1. Tài liệu kế toán thuế gồm có thông tin nguồn vào của kế toán thuế, chứng từ kế toán thuế, sổ kế toán thuế, báo cáo giải trình kế toán thuế và những tài liệu khác có tương quan đến công tác làm việc kế toán thuế được biểu lộ dưới hình thức những thông tin là tài liệu điện tử được tàng trữ theo lao lý của pháp lý về kế toán .
Dữ liệu nguồn vào trước khi tích lũy vào Phân hệ kế toán thuế được tàng trữ trên Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế và những phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế thuộc Hệ thống ứng dụng quản trị thuế theo lao lý của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Tổng cục Thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm bảo vệ việc tàng trữ có năng lực truy vấn để khai thác nguồn gốc thông tin nguồn vào của kế toán thuế .
2. Cung cấp thông tin, tài liệu kế toán thuế
a ) Việc cung ứng thông tin, tài liệu kế toán triển khai theo lao lý của pháp lý về kế toán và pháp lý về quản trị thuế .
b ) tin tức, tài liệu phân phối của kế toán thuế là số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xoá nợ do cơ quan thuế quản trị và những thông tin khác có tương quan biểu lộ trên những chỉ tiêu của báo cáo giải trình kế toán thuế pháp luật tại Thông tư này .

Điều 10. Tổ chức hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế

1. Hệ thống ứng dụng quản trị thuế được lao lý tại khoản 5 Điều 3 Thông tư này gồm có Hệ thống ứng dụng quản trị thuế tích hợp ( Hệ thống TMS ) và những ứng dụng quản trị thuế ngoài Hệ thống TMS để triển khai công tác làm việc quản trị thuế của cơ quan thuế những cấp và tàng trữ tập trung chuyên sâu thông tin quản trị thuế của tổng thể những sắc thuế, khoản thu của người nộp thuế do cơ quan thuế quản trị trên khoanh vùng phạm vi toàn nước, được tổ chức triển khai thành nhóm những ứng dụng ( phân hệ ) sau đây :
a ) Các phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế là những tính năng được thiết lập trên Hệ thống TMS hoặc thiết lập trên những ứng dụng quản trị thuế ngoài mạng lưới hệ thống TMS để giải quyết và xử lý những nhiệm vụ quản trị thuế theo những quy trình tiến độ nhiệm vụ do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phát hành ( gồm có : Quản lý hồ sơ thuế ( QHS ), Đăng ký thuế ( ĐKT ), Xử lý Tờ khai thuế ( XLTK ), Xử lý Quyết định ( XLQĐ ), Xử lý Hoàn thuế ( XLHT ), Xử lý Miễn giảm thuế ( XLMG ), Quản lý nợ thuế ( QLN ), Thanh tra kiểm tra ( TTR ), Quản lý trước bạ, nhà đất ( TB-NĐ ) … ) .
Kết quả giải quyết và xử lý nhiệm vụ tại những phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế của Hệ thống TMS và những ứng dụng quản trị thuế ngoài Hệ thống TMS phải được truyền tự động hóa vào Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế thuộc Hệ thống TMS để ghi chép, phản ánh, xác lập số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của từng người nộp thuế. Hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế được tàng trữ trên những phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế của Hệ thống TMS và những ứng dụng quản trị thuế ngoài mạng lưới hệ thống TMS phải có năng lực truy vấn để xác lập nguồn gốc thông tin nguồn vào của Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế .
b ) Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế được pháp luật tại khoản 6 Điều 3 Thông tư này là một ứng dụng được thiết lập trên Hệ thống TMS được tích hợp với những phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế khác trong Hệ thống ứng dụng quản trị thuế để ghi chép, phản ánh, xác lập số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của từng người nộp thuế ; phân phối những số liệu này cho những phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế trong quy trình triển khai những nhiệm vụ quản trị thuế theo quy trình tiến độ nhiệm vụ do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phát hành .
Các thông tin ghi chép về nghĩa vụ và trách nhiệm của người nộp thuế tại Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế phải gồm có những nội dung thông tin được pháp luật tại khoản 2 Điều 12 Thông tư này để bảo vệ có năng lực cung ứng không thiếu, đúng chuẩn, kịp thời và truyền tự động hóa thông tin nguồn vào của kế toán thuế cho Phân hệ kế toán thuế được pháp luật tại Thông tư này .
2. Nguyên tắc và nghĩa vụ và trách nhiệm của những bộ phận trong giải quyết và xử lý, trấn áp tài liệu trên từng phân hệ của Hệ thống ứng dụng quản trị thuế triển khai theo những tiến trình nhiệm vụ quản trị thuế và Quy chế pháp luật nghĩa vụ và trách nhiệm về trấn áp giải quyết và xử lý tài liệu trên Hệ thống ứng dụng quản trị thuế do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phát hành .

Điều 11. Ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán thuế

1. Công tác kế toán thuế triển khai trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin và giải quyết và xử lý tự động hóa với cơ sở tài liệu kế toán thuế tập trung chuyên sâu tại Tổng cục Thuế mở màn từ khâu tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế, lập chứng từ kế toán thuế, giải quyết và xử lý thông tin nguồn vào và chứng từ kế toán thuế, ghi sổ kế toán thuế, báo cáo giải trình kế toán thuế ; phải bảo vệ thống nhất, tương thích với những quá trình, lao lý nhiệm vụ về quản trị thuế, quản trị thu ngân sách nhà nước ; có năng lực tích hợp, trao đổi thông tin với Hệ thống ứng dụng quản trị thuế khác của ngành thuế .
2. Phân hệ kế toán thuế được lao lý tại khoản 7 Điều 3 Thông tư này là một ứng dụng được thiết lập trên Hệ thống TMS để triển khai công tác làm việc kế toán thuế của ngành thuế theo pháp luật tại Thông tư này, gồm có tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế, giải quyết và xử lý chứng từ kế toán thuế, ghi sổ kế toán thuế và lập báo cáo giải trình kế toán thuế của cơ quan thuế .
3. Yêu cầu đơn cử so với Phân hệ kế toán thuế
a ) Phải bảo vệ chấp hành rất đầy đủ pháp lý kế toán, pháp lý quản trị thuế, pháp lý về ngân sách nhà nước và pháp lý thanh toán giao dịch điện tử .
b ) Phải có năng lực tăng cấp, sửa đổi, bổ trợ tương thích với những biến hóa của pháp lý có tương quan đến trách nhiệm của kế toán thuế, nội dung kế toán thuế, chiêu thức hạch toán kế toán thuế mà không ảnh hưởng tác động đến cơ sở tài liệu đã có .
c ) Tự động giải quyết và xử lý, lưu giữ số liệu trên nguyên tắc tuân thủ những nhu yếu về kế toán cũng như chiêu thức thống kê giám sát những chỉ tiêu trên báo cáo giải trình kế toán thuế theo pháp luật hiện hành ; bảo vệ sự tương thích, không trùng lắp giữa những số liệu kế toán ; có năng lực dự báo, phát hiện, ngăn ngừa những sai sót khi cập nhập tài liệu và quy trình giải quyết và xử lý thông tin kế toán thuế .
d ) Phải bảo vệ tính bảo mật thông tin thông tin và bảo đảm an toàn tài liệu, có năng lực phân quyền đến từng người sử dụng theo tính năng, trách nhiệm được phân công ; có năng lực tổ chức triển khai theo dõi thời hạn truy vấn, thao tác của người sử dụng, nội dung update, sửa đổi, xoá tài liệu của người truy vấn ; có năng lực lưu lại những dấu vết trên sổ kế toán thuế về việc sửa chữa thay thế sổ kế toán thuế ; có năng lực phục sinh được những tài liệu, thông tin kế toán trong những trường hợp phát sinh sự cố kỹ thuật trong quy trình sử dụng .
đ ) Các nguyên tắc giải quyết và xử lý tài liệu kế toán thuế trên ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác làm việc kế toán thuế phải tuân thủ lao lý của Thông tư này và lao lý theo thẩm quyền bằng văn bản của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Khi có nhiệm vụ kế toán thuế mới phát sinh, phải có văn bản hướng dẫn kịp thời, vừa đủ để triển khai thống nhất trong toàn ngành thuế ; đồng thời, update những tài liệu hướng dẫn nhiệm vụ hạch toán kế toán thuế, tài liệu hướng dẫn sử dụng đồng điệu trong Phân hệ kế toán thuế .
e ) Tổng cục Thuế quản trị thống nhất mạng lưới hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác làm việc kế toán thuế, quản trị việc phân quyền sử dụng, bảo mật thông tin thông tin dữ liệu về kế toán thuế theo công dụng, trách nhiệm, quyền hạn của cỗ máy kế toán thuế tại cơ quan thuế những cấp .
g ) Công chức thuế khi triển khai nhập, tra cứu tài liệu kế toán thuế từ cơ sở tài liệu kế toán thuế phải theo đúng tính năng, trách nhiệm, quyền hạn được phân công hoặc được sự phê duyệt của người có thẩm quyền ; phải dùng đúng tên, thông tin tài khoản sử dụng và mật mã bảo mật an ninh đã được cấp để giải quyết và xử lý, tra cứu những tài liệu kế toán thuế từ cơ sở tài liệu kế toán thuế ; định kỳ hoặc đột xuất phải biến hóa mật mã bảo mật an ninh. Khi có biến hóa trách nhiệm phải thông tin cho bộ phận quản trị ứng dụng để biến hóa quyền truy vấn tài liệu tương thích với tính năng trách nhiệm mới được phân công. Quản trị ứng dụng phải tịch thu quyền truy vấn mạng lưới hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin Giao hàng công tác làm việc kế toán thuế so với công chức không còn trách nhiệm tương quan đến kế toán thuế .
4. Phân hệ kế toán thuế phải bảo vệ tự động hóa, link với những phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế, trực tiếp là Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế. Phân hệ kế toán thuế phải được tổng hợp toàn vẹn, đúng chuẩn, không thiếu, trung thực những thông tin nguồn vào từ thông tin do Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế cung ứng ; có năng lực tra cứu, truy vấn nguồn gốc thông tin nguồn vào của kế toán thuế link đến những thông tin quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế, thông tin hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế được tàng trữ trên những phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế và những phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế .

Chương II. QUY ĐỊNH CỤ THỂ

Mục 1. THU THẬP THÔNG TIN ĐẦU VÀO CỦA PHÂN HỆ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN THUẾ

Điều 12. Thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế

1. Thông tin nguồn vào của Phân hệ kế toán thuế gồm có những thông tin phản ánh số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xoá nợ của từng cơ quan thuế ( cơ quan thuế quản trị trực tiếp người nộp thuế, cơ quan thuế quản trị khoản thu, cơ quan thuế quản trị địa phận nhận phân chia ) được tích lũy từ việc tổng hợp những thông tin về số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của người nộp thuế trên Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế để hạch toán vào sổ kế toán thuế trên Phân hệ kế toán thuế .
2. tin tức nguồn vào của Phân hệ kế toán thuế tích lũy từ Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế phải có những thông tin hầu hết sau :
a ) Tính chất nhiệm vụ quản trị thuế : Là thông tin được tạo ra theo từng loại hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế tương quan đến nguồn gốc phát sinh số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ theo lao lý của Luật Quản lý thuế và những văn bản hướng dẫn thi hành .
b ) Các thông tin về đoạn mã của thông tin tài khoản kế toán thuế là những thông tin được lao lý đơn cử tại những Điều 17, Điều 19, Điều 20, Điều 21, Điều 22, Điều 23, Điều 24 Thông tư này, gồm có :
b. 1 ) Mã cơ quan thu ;
b. 2 ) Mã địa phận hành chính ;
b. 3 ) Mã chương ;
b. 4 ) Mã tiểu mục ;
b. 5 ) Mã dự trữ ;
b. 6 ) Mã thông tin tài khoản kế toán .
c ) Năm ngân sách sử dụng so với những nhiệm vụ kiểm soát và điều chỉnh số liệu kế toán thuế phát sinh trong năm hiện tại để kiểm soát và điều chỉnh cho sai, sót của những năm trước nhưng tổng hợp lên báo cáo giải trình kế toán thuế của năm hiện tại theo lao lý tại điểm d khoản 3 Điều 8 Thông tư này .
d ) Số tiền theo đặc thù nhiệm vụ quản trị thuế lao lý tại điểm a khoản này .
3. Các thông tin đầu vào do Phân hệ kế toán thuế tạo lập tự động hóa khi hạch toán vào sổ kế toán thuế gồm : ngày tạo bút toán, số hiệu bút toán, ngày hạch toán. Cụ thể :
a ) Ngày tạo bút toán, số hiệu bút toán : Do Phân hệ kế toán thuế tự sinh theo trình tự thời hạn hoàn thành xong việc tích lũy thông tin đầu vào hoặc hạch toán chứng từ kế toán thuế của Phân hệ kế toán thuế .
b ) Ngày hạch toán : Là ngày do Phân hệ kế toán thuế xác lập theo pháp luật tại điểm a khoản 2 Điều 8 Thông tư này .
4. Danh mục tích lũy thông tin đầu vào theo Phụ lục I phát hành kèm Thông tư này. Trong quy trình triển khai, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế được bổ trợ hạng mục tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế tương thích với nhu yếu quản trị thuế và nhu yếu quản trị thu ngân sách nhà nước nhưng phải tương ứng với mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán thuế pháp luật tại Mục 2 Chương II Thông tư này .

Điều 13. Quy trình thu thập, xử lý thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế

1. Chuẩn bị thông tin nguồn vào cho Phân hệ kế toán thuế
Các phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế theo lao lý tại Điều 10 Thông tư này khi thực thi giải quyết và xử lý hồ sơ nhiệm vụ theo tiến trình nhiệm vụ do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế lao lý phải đồng thời phân phối thông tin về số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của người nộp thuế cho Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế bảo vệ vừa đủ, đúng chuẩn, kịp thời theo hướng dẫn bằng văn bản của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế .
Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế tự động hóa tạo lập những thông tin về nghĩa vụ và trách nhiệm thuế tương ứng với những hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế để hạch toán số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của người nộp thuế vào Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế, đồng thời xác lập những thông tin về những đoạn mã của thông tin tài khoản kế toán thuế cho từng thông tin về nghĩa vụ và trách nhiệm thuế theo đặc thù nhiệm vụ quản trị thuế lao lý tại Phụ lục I phát hành kèm theo Thông tư này .
tin tức về nghĩa vụ và trách nhiệm thuế được tạo lập phải có không thiếu những thông tin nguồn vào của kế toán thuế theo pháp luật tại khoản 2 Điều 12 Thông tư này và những thông tin khác theo lao lý tại quy trình tiến độ nhiệm vụ do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phát hành để quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế ; thông tin công chức, bộ phận giải quyết và xử lý hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế theo phân quyền của mạng lưới hệ thống để xác lập nghĩa vụ và trách nhiệm trấn áp, so sánh thông tin .
2. Quy trình tích lũy, giải quyết và xử lý thông tin nguồn vào của Phân hệ kế toán thuế được thực thi tự động hóa theo trình tự như sau :
a ) Trường hợp thông tin nguồn vào của kế toán thuế được sẵn sàng chuẩn bị trên Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế đủ điều kiện kèm theo hạch toán kế toán :
Định kỳ theo thời gian chốt tài liệu ( COT ) tại văn bản hướng dẫn của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Phân hệ kế toán thuế tự động hóa tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế đã được sẵn sàng chuẩn bị từ Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế. Thông tin tích lũy gồm có những thông tin chuẩn bị sẵn sàng cho thông tin nguồn vào của kế toán thuế phát sinh trên Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế từ sau thời gian COT trước đến thời gian COT hiện tại để thực thi tích lũy thông tin .
Phân hệ kế toán thuế tự động hóa so sánh, kiểm tra thông tin nguồn vào của kế toán thuế trên Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế bảo vệ đủ điều kiện kèm theo hạch toán kế toán thuế theo lao lý tại khoản 2 Điều 12 Thông tư này ; tự động hóa tổng hợp và bổ trợ thông tin hạch toán kế toán thuế ( ngày tạo bút toán, số hiệu bút toán, ngày hạch toán ). Trường hợp thông tin nguồn vào của kế toán thuế được sẵn sàng chuẩn bị trên Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế đủ điều kiện kèm theo hạch toán kế toán, Phân hệ kế toán thuế tự động hóa update, ghi vào sổ kế toán thuế và thông tin về việc đã triển khai xong tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế cho Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế .
b ) Trường hợp thông tin nguồn vào của kế toán thuế được sẵn sàng chuẩn bị trên Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế không đủ điều kiện kèm theo hạch toán kế toán :
Phân hệ kế toán thuế không triển khai tích lũy và tự động hóa thông tin đến Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế, trên cơ sở đó, những bộ phận nhiệm vụ quản trị thuế thanh tra rà soát, kiểm soát và điều chỉnh triển khai xong hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế theo những lao lý tại những quá trình quản trị thuế do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phát hành cho đến khi đủ cơ sở tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế .
c ) Yêu cầu về giao diện ( chuyển ) từ Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế sang Phân hệ kế toán thuế :
Giao diện ( chuyển ) từ Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế sang Phân hệ kế toán thuế phải có rất đầy đủ những thông tin Giao hàng hạch toán kế toán theo pháp luật tại khoản 2, khoản 3 Điều 12 Thông tư này ; thông tin số tham chiếu đến đặc thù nhiệm vụ quản trị thuế của Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế để tra cứu nguồn gốc phát sinh .
3. Đối chiếu, trấn áp tài liệu thông tin nguồn vào của Phân hệ kế toán thuế
a ) Đối chiếu, trấn áp tài liệu giữa Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế và những phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế :
Hàng ngày, Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế tự động hóa tổng hợp list những hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế đã được tạo lập thông tin nghĩa vụ và trách nhiệm thuế của người nộp thuế để hạch toán vào Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế, so sánh với list hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế đã triển khai xong giải quyết và xử lý trên những phân hệ giải quyết và xử lý nhiệm vụ để làm cơ sở cho bộ phận quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế và bộ phận nhiệm vụ quản trị thuế trấn áp tài liệu theo công dụng trách nhiệm được phân công .
Trường hợp những hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế đã được hạch toán vào Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế có sai, sót thì những bộ phận nhiệm vụ quản trị thuế phải xác lập nguyên do, thực thi kiểm soát và điều chỉnh theo Điều 14 Thông tư này và những quá trình nhiệm vụ tương quan do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phát hành .
b ) Đối chiếu, trấn áp tài liệu giữa Phân hệ kế toán thuế và Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế :
Hàng ngày, Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm thuế của người nộp thuế tự động hóa thanh tra rà soát list những thông tin nghĩa vụ và trách nhiệm thuế của người nộp thuế chưa được tích lũy và hạch toán vào Phân hệ kế toán thuế ; so sánh với hồ sơ nhiệm vụ trên những phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế đã bổ trợ thông tin sai, sót theo pháp luật về nghĩa vụ và trách nhiệm trấn áp, giải quyết và xử lý tài liệu trên mạng lưới hệ thống ứng dụng TMS hoặc chuyển thông tin cho những bộ phận nhiệm vụ quản trị thuế triển khai kiểm soát và điều chỉnh thông tin trên những phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế theo pháp luật tại điểm a khoản này .
Trường hợp thông tin đã tích lũy hạch toán vào Phân hệ kế toán thuế sai, sót thì những bộ phận phải xác lập nguyên do và thực thi kiểm soát và điều chỉnh theo lao lý tại Điều 14 Thông tư này và những quy trình tiến độ nhiệm vụ tương quan do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phát hành .

Điều 14. Điều chỉnh thông tin đầu vào đã thu thập của Phân hệ kế toán thuế

1. Trường hợp sai, sót tại những phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế
Bộ phận nhiệm vụ hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế theo quy trình tiến độ nhiệm vụ do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phát hành, update hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế kiểm soát và điều chỉnh vào phân hệ nhiệm vụ quản trị thuế để làm cơ sở cho Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế chuẩn bị sẵn sàng thông tin nguồn vào cho Phân hệ kế toán thuế theo lao lý tại Điều 13 Thông tư này. Tùy thuộc vào năm kế toán phát sinh thông tin sai, sót và thời gian kiểm soát và điều chỉnh thông tin tại những phân hệ giải quyết và xử lý nhiệm vụ, Phân hệ kế toán thuế hạch toán kiểm soát và điều chỉnh thông tin đầu vào theo kỳ kế toán thuế pháp luật tại Điều 8 Thông tư này .
2. Trường hợp kiểm soát và điều chỉnh số liệu đã hạch toán tại Phân hệ kế toán thuế theo pháp luật tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này, bộ phận kế toán thuế lập chứng từ kiểm soát và điều chỉnh theo pháp luật tại Điều 16 Thông tư này và update chứng từ kiểm soát và điều chỉnh vào Phân hệ kế toán thuế. Phân hệ kế toán thuế hạch toán bút toán kiểm soát và điều chỉnh theo giải pháp hạch toán kế toán do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế pháp luật. Tùy thuộc vào năm kế toán phát sinh thông tin sai, sót và thời gian kiểm soát và điều chỉnh thông tin, Phân hệ kế toán thuế hạch toán kiểm soát và điều chỉnh thông tin đầu vào theo kỳ kế toán thuế pháp luật tại Điều 8 Thông tư này .
3. Trường hợp kiểm soát và điều chỉnh do biến hóa nguyên tắc hạch toán tự động hóa trên Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế hoặc biến hóa chiêu thức tích lũy thông tin nguồn vào của Phân hệ kế toán thuế thì triển khai theo hướng dẫn bằng văn bản của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế .

Điều 15. Trách nhiệm của các bộ phận đối với thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế

1. Các bộ phận nhiệm vụ quản trị thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm thực thi giải quyết và xử lý hồ sơ nhiệm vụ quản trị thuế theo những tiến trình nhiệm vụ quản trị thuế do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế phát hành, làm địa thế căn cứ tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế .
2. Bộ phận quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm trấn áp thông tin tại Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế để bảo vệ chuẩn bị sẵn sàng vừa đủ, đúng mực thông tin nguồn vào cho Phân hệ kế toán thuế .
3. Bộ phận kế toán thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm trấn áp việc tích lũy thông tin nguồn vào tại Phân hệ kế toán thuế để ghi sổ kế toán thuế theo nguyên tắc kế toán thuế .

Điều 16. Chứng từ kế toán thuế

1. Chứng từ kế toán thuế phải thực thi theo đúng nội dung, giải pháp lập, ký chứng từ theo pháp luật của Luật Kế toán và có khá đầy đủ những thông tin theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 12 Thông tư này. Chứng từ kế toán thuế phản ánh thông tin số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xoá nợ được lập trong 1 số ít trường hợp theo lao lý tại khoản 2 Điều này .
2. Các trường hợp lập chứng từ kế toán thuế
a ) Trường hợp cơ quan thuế phải kiểm soát và điều chỉnh số liệu thu ngân sách nhà nước theo đề xuất của Kho bạc Nhà nước hoặc cơ quan có thẩm quyền mà thông tin kiểm soát và điều chỉnh chỉ ảnh hưởng tác động đến tài liệu báo cáo giải trình kế toán thuế, không làm biến hóa nghĩa vụ và trách nhiệm thuế của người nộp thuế trên Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế .
b ) Trường hợp biến hóa về chính sách dẫn đến phải kiểm soát và điều chỉnh tài liệu báo cáo giải trình kế toán thuế mà không làm đổi khác nghĩa vụ và trách nhiệm thuế của người nộp thuế .
3. Danh mục chứng từ kế toán thuế
Danh mục, mẫu và chiêu thức lập chứng từ kế toán thuế pháp luật tại Phụ lục II phát hành kèm theo Thông tư này .

Mục 2. TÀI KHOẢN KẾ TOÁN THUẾ

Điều 17. Tài khoản kế toán thuế

1. Tài khoản kế toán thuế dùng để ghi chép và hạch toán những nội dung nhiệm vụ quản trị thuế phát sinh, bảo vệ phản ánh và trấn áp tiếp tục, liên tục và có mạng lưới hệ thống hiệu quả hoạt động giải trí nhiệm vụ quản trị thuế do cơ quan thuế những cấp thực thi .
2. Tài khoản kế toán thuế được lao lý cố định và thắt chặt về cấu trúc và thống nhất gồm có 06 đoạn mã độc lập, mỗi đoạn mã tiềm ẩn những giá trị tương ứng Giao hàng cho việc hạch toán kế toán chi tiết cụ thể những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh theo nhu yếu quản trị thuế và nhu yếu quản trị thu ngân sách nhà nước .
Tên của từng đoạn mã được lao lý như sau : Mã cơ quan thu, Mã địa phận hành chính, Mã chương, Mã tiểu mục, Mã dự trữ, Mã thông tin tài khoản kế toán. Số lượng ký tự của những đoạn Mã cơ quan thu, Mã địa phận hành chính, Mã chương, Mã tiểu mục thống nhất theo pháp luật tại Điều 28 Thông tư số 77/2017 / TT-BTC ngày 28/7/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chính sách kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động giải trí nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước .
3. Các giá trị đơn cử của những đoạn mã trong thông tin tài khoản kế toán thuế được cấp một lần và duy nhất trong Phân hệ kế toán thuế ( không cấp lại giá trị đã sử dụng trong quá khứ ), trừ trường hợp đặc biệt quan trọng theo pháp luật của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Đối với mỗi giá trị được thiết lập duy nhất trong suốt thời hạn quản lý và vận hành Phân hệ kế toán thuế .
Giá trị đơn cử của mỗi đoạn mã được lao lý tại Điều 19, Điều 20, Điều 21, Điều 22, Điều 23, Điều 24 Thông tư này .
4. Nguyên tắc xác lập và hạch toán thông tin tài khoản kế toán thuế
a ) Căn cứ vào giải pháp xác lập những giá trị thông tin nguồn vào của Phân hệ kế toán thuế lao lý tại Phụ lục I phát hành kèm theo Thông tư này, Phân hệ quản trị nghĩa vụ và trách nhiệm người nộp thuế tự động hóa bổ trợ thông tin những đoạn mã tương ứng với từng nhiệm vụ quản trị thuế theo lao lý tại khoản 1 Điều 13 Thông tư này .
b ) Đối với từng đoạn mã được xác lập, kế toán thực thi hạch toán theo giá trị cụ thể nhất. Hệ thống sẽ tự động hóa bổ trợ thông tin cho những mã tổng hợp tương ứng. Số dư của thông tin tài khoản theo mã tổng hợp là tổng số dư của những thông tin tài khoản theo mã chi tiết cụ thể .

Điều 18. Yêu cầu của tài khoản kế toán thuế

1. Nội dung thông tin tài khoản được phong cách thiết kế phải tương thích với Luật Ngân sách chi tiêu nhà nước, Luật Kế toán, Luật Quản lý thuế, tổ chức triển khai cỗ máy kế toán thuế và tổ chức triển khai thông tin của cơ quan thuế những cấp .
2. Phản ánh vừa đủ những hoạt động giải trí kinh tế tài chính, kinh tế tài chính tương quan đến nhiệm vụ quản trị thuế và giao dịch thanh toán với ngân sách nhà nước của cơ quan thuế những cấp .
3. Thuận lợi cho việc tích lũy, giải quyết và xử lý, khai thác và cung ứng thông tin bằng ứng dụng công nghệ thông tin, bảo vệ năng lực để tự động hóa trao đổi, truyền nhận tài liệu về quản trị thu ngân sách nhà nước trong ngành Tài chính giữa Phân hệ kế toán thuế với những mạng lưới hệ thống thông tin về quản trị thu ngân sách nhà nước của Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước .

Điều 19. Mã cơ quan thu

1. Mã cơ quan thu được cấp cho mỗi cơ quan thuế ( gồm có : Cục Thuế doanh nghiệp lớn, Cục Thuế ( Văn phòng Cục ), Chi cục Thuế khu vực, Chi cục Thuế để ghi chép, phản ánh và hạch toán số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ so với những khoản thu ngân sách được giao trách nhiệm tổ chức triển khai thu ngân sách nhà nước trên địa phận được phân công quản trị thuế. Việc cấp mã cơ quan thu theo lao lý tại khoản 3 Điều 35 Thông tư số 77/2017 / TT-BTC ngày 28/7/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chính sách kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động giải trí nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước và những văn bản sửa đổi, bổ trợ .
Ngoài ra, Tổng cục Thuế được cấp một mã để tổng hợp báo cáo giải trình kế toán thuế của những đơn vị chức năng kế toán thuế trên toàn nước ; Cục Thuế ( trừ Cục Thuế Doanh nghiệp lớn ) được cấp một mã để tổng hợp báo cáo giải trình kế toán thuế của những đơn vị chức năng kế toán thuế trên địa phận toàn tỉnh .
2. Tất cả những nhiệm vụ quản trị thuế phải được xác lập mã cơ quan thu tương ứng với cơ quan thuế. Trường hợp một cơ quan thuế được giao trách nhiệm quản trị trực tiếp người nộp thuế nhưng cơ quan thuế khác được giao trách nhiệm quản trị khoản thu của người nộp thuế hoặc cơ quan thuế quản trị địa phận nhận khoản thu được phân chia theo lao lý tại Luật Quản lý thuế và những văn bản hướng dẫn thì mã cơ quan thu để hạch toán kế toán thuế là cơ quan thuế quản trị khoản thu ngân sách nhà nước, cơ quan thuế quản trị địa phận nhận khoản thu được phân chia .
3. Trường hợp xây dựng mới hoặc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể cơ quan thuế, mã cơ quan thu được triển khai như sau :
a ) Cấp mới mã cơ quan thu cho cơ quan thuế mới được xây dựng, cơ quan thuế được hợp nhất, cơ quan thuế được chia, cơ quan thuế được tách. Mã cơ quan thu có hiệu lực hiện hành theo Quyết định xây dựng, chia, tách, hợp nhất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền .
b ) Chấm dứt hiệu lực thực thi hiện hành của mã cơ quan thu bị chia, bị hợp nhất, bị sáp nhập, bị giải thể. Cơ quan thuế phải triển khai những thủ tục chấm hết hiệu lực hiện hành mã cơ quan thu theo lao lý kể từ thời gian hiệu lực hiện hành Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đến khi triển khai xong báo cáo giải trình kế toán thuế. Các giá trị tương ứng với mã cơ quan thu đã chấm hết hiệu lực thực thi hiện hành sẽ được sử dụng để tàng trữ, tra cứu thông tin trong cơ sở tài liệu của Hệ thống ứng dụng quản trị thuế .

c) Việc đóng, mở kỳ kế toán thuế, bàn giao các tài liệu liên quan đến công tác kế toán thuế, mở sổ, ghi sổ, khóa sổ thực hiện theo quy định của pháp luật kế toán về chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể đơn vị kế toán.

Điều 20. Mã địa bàn hành chính

1. Mã địa phận hành chính dùng để ghi chép, phản ánh và hạch toán số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ theo địa phận phát sinh những hoạt động giải trí quản trị thuế được triển khai theo lao lý của Luật Quản lý thuế, Luật Ngân sách chi tiêu nhà nước. Việc xác lập mã địa phận hành chính tương ứng theo hạng mục mã địa phận hành chính pháp luật tại Quyết định số 124 / 2004 / QĐ-TTg ngày 08/7/2004 của Thủ tướng nhà nước về việc phát hành bảng Danh mục và mã số những đơn vị chức năng hành chính Nước Ta, những văn bản bổ trợ, sửa đổi và mạng lưới hệ thống hạng mục điện tử dùng chung trong nghành nghề dịch vụ kinh tế tài chính .
Ngoài ra, Tổng cục Thuế thực thi cấp mã địa phận toàn tỉnh để tổng hợp số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ trên địa phận toàn tỉnh ; cấp mã địa phận toàn nước để tổng hợp số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ trên toàn nước .
2. Tất cả những thông tin hạch toán số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ phải được xác lập mã địa phận hành chính tương ứng, đơn cử :
a ) Trường hợp mã cơ quan thu là Cục Thuế thì mã địa phận hành chính được xác lập là cấp tỉnh .
b ) Trường hợp mã cơ quan thu là Chi cục Thuế khu vực, Chi cục Thuế thì mã địa phận hành chính được xác lập là cấp huyện .
c ) Trường hợp mã cơ quan thu là Cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực, Chi cục Thuế và khoản thu thuộc hạng mục những khoản thu hạch toán cấp xã theo pháp luật của Kho bạc Nhà nước thì mã địa phận hành chính được xác lập là cấp xã .
d ) Trường hợp mã cơ quan thu là Cục Thuế Doanh nghiệp lớn và khoản thu ngân sách nhà nước của nhà sản xuất quốc tế không có cơ sở thường trú tại Nước Ta thì xác lập mã địa phận hành chính là cấp TW .

Điều 21. Mã chương

1. Mã chương dùng để ghi chép, phản ánh và hạch toán số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ so với những nhiệm vụ quản trị thuế của cơ quan thuế theo mạng lưới hệ thống mục lục ngân sách nhà nước .
2. Tất cả những thông tin hạch toán số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ phải được xác lập mã chương theo pháp luật .
3. Danh mục mã chương để hạch toán kế toán thuế tương ứng theo lao lý của Luật ngân sách nhà nước và những văn bản hướng dẫn mục lục ngân sách nhà nước .

Điều 22. Mã tiểu mục

1. Mã tiểu mục dùng để ghi chép, phản ánh và hạch toán số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ so với những nhiệm vụ quản trị thuế của cơ quan thuế theo mạng lưới hệ thống mục lục ngân sách nhà nước .
2. Tất cả những thông tin hạch toán số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ phải được xác lập mã tiểu mục theo đúng nội dung kinh tế tài chính theo lao lý .
3. Danh mục mã tiểu mục để hạch toán kế toán thuế tương ứng theo lao lý của Luật ngân sách nhà nước và những văn bản hướng dẫn mục lục ngân sách nhà nước .

Điều 23. Mã dự phòng

1. Mã dự trữ được sử dụng cho những nhiệm vụ quản trị thuế không phát sinh tiếp tục hoặc ship hàng nhu yếu quản trị theo từng thời kỳ ngoài những đoạn mã chính thức theo lao lý tại Điều 19, Điều 20, Điều 21, Điều 22, Điều 24 Thông tư này .
2. Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế lao lý số lượng ký tự, giá trị của mã dự trữ ; trường hợp cơ quan thuế địa phương có nhu yếu thiết lập mã dự trữ để cung ứng theo đặc trưng riêng của từng địa phương thì phải được sự phê duyệt bằng văn bản của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế và phải bảo vệ thông tin đơn cử từ khâu tích lũy thông tin nguồn vào của Phân hệ kế toán thuế .

Điều 24. Mã tài khoản kế toán

1. Mã thông tin tài khoản kế toán dùng để ghi chép, phản ánh và hạch toán số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ so với những nhiệm vụ quản trị thuế của cơ quan thuế theo đối tượng người tiêu dùng của kế toán thuế lao lý tại Điều 4 Thông tư này .
2. Phân loại thông tin tài khoản kế toán
a ) Tài khoản loại 1 – Phải thu : Là những thông tin tài khoản phản ánh số thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, khoanh nợ của cơ quan thuế những cấp so với người nộp thuế hoặc tổ chức triển khai được cơ quan thuế ủy nhiệm thu .
b ) Tài khoản loại 3 – Thanh toán và phải trả : Là những thông tin tài khoản phản ánh số thuế mà cơ quan thuế phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn cho người nộp thuế hoặc tổ chức triển khai được cơ quan thuế ủy nhiệm thu ; tình hình giao dịch thanh toán với ngân sách nhà nước về những khoản thu và hoàn của cơ quan thuế .
c ) Tài khoản loại 7 – Thu : Là những thông tin tài khoản phản ánh số thu thuế của cơ quan thuế những cấp .
d ) Tài khoản loại 8 – Hoàn, miễn, giảm, xoá nợ : Là những thông tin tài khoản phản ánh số hoàn thuế giá trị ngày càng tăng ( GTGT ), tiêu thụ đặc biệt quan trọng ( TTĐB ) theo pháp lý thuế ; số thuế miễn, giảm và xoá nợ cho người nộp thuế theo quyết định hành động của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền .
3. Danh mục mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán

4. Trong quy trình thực thi kế toán thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế được bổ trợ thông tin tài khoản kế toán chi tiết cụ thể từ cấp 2 trở đi cho những thông tin tài khoản đã được pháp luật tại khoản 3 Điều này để Giao hàng nhu yếu quản trị thuế. Việc thêm mới, sửa đổi, bổ trợ hạng mục thông tin tài khoản kế toán cấp 1 do Bộ trưởng Bộ Tài chính quyết định hành động trên cơ sở yêu cầu của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế .
5. Trên Phân hệ kế toán thuế được phép thiết lập những thông tin tài khoản trung gian để hạch toán kế toán nhưng không làm đổi khác đặc thù của nhiệm vụ quản trị thuế được hạch toán và phải tuân thủ nguyên tắc chung về mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản pháp luật tại Thông tư này. Tài khoản trung gian phải tất toán số dư ngay sau khi nhiệm vụ quản trị thuế đó triển khai xong và không được kết chuyển sang năm kế toán tiếp theo .
6. Nội dung và cấu trúc thông tin tài khoản kế toán được pháp luật tại Phụ lục III phát hành kèm theo Thông tư này .
7. Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế pháp luật giải pháp hạch toán kế toán thuế so với từng loại nhiệm vụ quản trị thuế tương thích với nhu yếu quản trị thuế, tiến trình nhiệm vụ quản trị thuế, mạng lưới hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác làm việc kế toán thuế và theo pháp luật tại Thông tư này .

Mục 3. SỔ KẾ TOÁN THUẾ

Điều 25. Sổ kế toán thuế

1. Sổ kế toán thuế là một dạng tài liệu được thiết lập trong Phân hệ kế toán thuế .
2. Sổ kế toán thuế dùng để ghi chép, phản ánh, tàng trữ hàng loạt và có mạng lưới hệ thống số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ trong quy trình thực thi hoạt động giải trí nhiệm vụ quản trị thuế của cơ quan thuế những cấp .
3. tin tức trên sổ kế toán thuế phải bảo vệ phản ánh rất đầy đủ, đúng mực, kịp thời, trung thực, liên tục và có mạng lưới hệ thống hàng loạt hoạt động giải trí nhiệm vụ quản trị thuế của cơ quan thuế. Bộ phận kế toán thuế của cơ quan thuế không được để ngoài sổ kế toán thuế số tiền mà cơ quan thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ .
4. Sổ kế toán thuế dưới dạng tài liệu trong Phân hệ kế toán thuế phản ánh thông tin của kế toán thuế được tạo lập và được tàng trữ bằng phương tiện đi lại điện tử trên cơ sở tài liệu kế toán thuế, được thiết lập theo quá trình chuẩn của Hệ thống ứng dụng quản trị thuế, tàng trữ hàng loạt những hoạt động giải trí nhiệm vụ quản trị thuế phát sinh theo từng nội dung nhiệm vụ và theo trình tự thời hạn có tương quan đến kế toán thuế. Sổ kế toán thuế dưới dạng tài liệu điện tử hoàn toàn có thể được in ra bản giấy để sử dụng theo nhu yếu của công tác làm việc kế toán thuế .
5. Cơ sở tài liệu kế toán thuế phải được ghi nhận và lưu giữ tương thích với nhu yếu của Luật Kế toán, Luật thanh toán giao dịch điện tử, Nghị định số 174 / năm nay / NĐ-CP ngày 30/12/2016 của nhà nước pháp luật chi tiết cụ thể 1 số ít điều của Luật Kế toán, những văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và tương thích với lao lý tại Thông tư này .

Điều 26. Mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế toán thuế

1. Sổ kế toán thuế phải mở vào đầu kỳ kế toán thuế ; so với đơn vị chức năng kế toán thuế mới xây dựng, sổ kế toán thuế phải mở từ ngày xây dựng .
2. Đơn vị kế toán thuế phải địa thế căn cứ vào tài liệu tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế, chứng từ kế toán thuế để ghi sổ kế toán thuế. Việc ghi sổ kế toán thuế phải kịp thời, rõ ràng, không thiếu theo những nội dung của từng sổ kế toán thuế. Thông tin, số liệu phản ánh trên sổ kế toán thuế phải đúng chuẩn, trung thực, đúng với tài liệu tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế, chứng từ kế toán thuế về số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ .
3. Sổ kế toán thuế được ghi theo trình tự thời hạn tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế, chứng từ kế toán thuế. Nghiêm cấm ghi sổ kế toán thuế so với mọi thông tin không qua tích lũy thông tin nguồn vào của kế toán thuế hoặc chứng từ kế toán thuế. Công chức thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm tương quan đến việc update số liệu vào Hệ thống ứng dụng quản trị thuế phải chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về tính đúng chuẩn của những thông tin đã update, bảo vệ phản ánh rất đầy đủ, kịp thời, đúng mực, trung thực, liên tục, có mạng lưới hệ thống hàng loạt nhiệm vụ có tương quan đến việc quản trị thuế .
4. Đơn vị kế toán thuế phải triển khai khóa sổ kế toán thuế vào cuối kỳ kế toán trước khi lập báo cáo giải trình kế toán thuế .

Điều 27. Sửa chữa sổ kế toán thuế

1. Trường hợp khi phát hiện sai, sót về số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ trong kỳ kế toán chưa khóa sổ thì bộ phận kế toán thuế phối hợp với những bộ phận nhiệm vụ thực thi kiểm soát và điều chỉnh sai, sót tùy theo nguyên do sai, sót .
2. Trường hợp phát hiện sai, sót về số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của kỳ kế toán của năm trước thì bộ phận kế toán thuế phối hợp với những bộ phận nhiệm vụ quản trị thuế thực thi kiểm soát và điều chỉnh vào sổ kế toán thuế của năm trước tùy theo nguyên do sai, sót trước thời gian đóng kỳ kế toán thuế theo pháp luật tại Điều 8 Thông tư này .
3. Trường hợp phát hiện sai, sót về số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ sau thời gian đóng kỳ kế toán thuế đến trước khi báo cáo giải trình kế toán thuế được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì việc kiểm soát và điều chỉnh sổ kế toán thuế triển khai như sau :
a ) Đối với kiểm soát và điều chỉnh theo văn bản đề xuất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền : Bộ phận kế toán thuế lập chứng từ kiểm soát và điều chỉnh sai, sót để ghi tài liệu kiểm soát và điều chỉnh vào sổ kế toán thuế của năm trước theo pháp luật tại Điều 14 Thông tư này .
b ) Đối với kiểm soát và điều chỉnh do cơ quan thuế phát hiện sai, sót : Chỉ kiểm soát và điều chỉnh số liệu vào sổ kế toán thuế của năm trước nếu được sự phê duyệt của Tổng cục Thuế và có thuyết minh đơn cử. Trường hợp không được sự phê duyệt của Tổng cục Thuế, đơn vị chức năng kế toán triển khai kiểm soát và điều chỉnh số liệu vào sổ kế toán thuế của năm hiện tại theo thông tin “ năm ngân sách ” để làm cơ sở thuyết minh báo cáo giải trình kế toán thuế của năm hiện tại theo lao lý điểm d khoản 3 Điều 8 Thông tư này .
4. Sau khi báo cáo giải trình kế toán thuế được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, nếu phát sinh kiểm soát và điều chỉnh số liệu năm trước về số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ thì được thực thi kiểm soát và điều chỉnh vào kỳ hiện tại với thông tin “ năm ngân sách ” theo lao lý điểm d khoản 3 Điều 8 Thông tư này để nhận ra .

Điều 28. Danh mục, mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập, in sổ kế toán thuế

1. Sổ kế toán thuế được kiến thiết xây dựng, thiết lập trên Phân hệ kế toán thuế phản ánh về số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ và phải có những nội dung hầu hết sau đây :
a ) Ngày hạch toán ;
b ) Số hiệu và ngày tạo bút toán hoặc số, ngày của chứng từ kế toán thuế làm địa thế căn cứ ghi sổ ;
c ) Tính chất nhiệm vụ quản trị thuế ;
d ) Diễn giải nội dung của nhiệm vụ quản trị thuế phát sinh ;
đ ) Tài khoản kế toán thuế ;
e ) Số tiền phát sinh ghi vào những thông tin tài khoản kế toán thuế ;
g ) Số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ .
2. Hàng ngày, sau khi triển khai xong việc tích lũy thông tin nguồn vào của Phân hệ kế toán thuế để ghi sổ kế toán thuế theo lao lý tại Điều 13 Thông tư này, Phân hệ kế toán thuế phải tổng hợp số phát sinh trong ngày, số dư cuối ngày của những thông tin tài khoản kế toán thuế để tổng hợp số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của ngày thao tác đó .
3. Mẫu sổ kế toán thuế được thiết lập và kết xuất từ Phân hệ kế toán thuế và bảo vệ những nội dung nêu tại khoản 1 Điều này. Sau khi đóng kỳ kế toán thuế năm, sổ kế toán thuế được tàng trữ theo pháp luật của pháp lý về kế toán .
4. Danh mục, mẫu biểu và giải pháp lập sổ kế toán thuế được lao lý tại Phụ lục IV phát hành kèm theo Thông tư này .
5. Ngoài sổ kế toán thuế được mạng lưới hệ thống thiết lập theo biểu mẫu pháp luật tại Thông tư này, cơ quan thuế hoàn toàn có thể thiết lập thêm sổ kế toán chi tiết cụ thể và sử dụng những sổ kế toán thuế được mạng lưới hệ thống thiết lập sẵn trong công tác làm việc kế toán thuế .

Mục 4. BÁO CÁO KẾ TOÁN THUẾ

Điều 29. Báo cáo kế toán thuế

1. Báo cáo kế toán thuế để tổng hợp tình hình, hiệu quả hoạt động giải trí nhiệm vụ quản trị thuế của cơ quan thuế những cấp trong một kỳ kế toán thuế .
2. Yêu cầu so với báo cáo giải trình kế toán thuế
a ) Báo cáo kế toán thuế phải được lập theo đúng mẫu biểu pháp luật, những chỉ tiêu trong báo cáo giải trình kế toán thuế phải bảo vệ tính đồng điệu, liên tục, phản ánh trung thực, khách quan, hài hòa và hợp lý thông tin tương quan đến nhiệm vụ quản trị những khoản thuế và những khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản trị thu. Các chỉ tiêu tổng hợp trên những báo cáo giải trình kế toán thuế phải bảo vệ thống nhất với những pháp luật có tương quan về tổng hợp thu ngân sách nhà nước .
b ) Số liệu báo cáo giải trình kế toán thuế phải phản ánh đúng mực, trung thực, khách quan và được tổng hợp từ cơ sở tài liệu kế toán thuế sau khi đã kiểm tra, so sánh và khóa sổ kế toán thuế .
c ) Báo cáo kế toán thuế phải được lập đúng nội dung, chiêu thức và trình diễn đồng điệu giữa những kỳ kế toán ; trường hợp báo cáo giải trình kế toán thuế trình diễn khác nhau giữa những kỳ kế toán thì phải thuyết minh rõ nguyên do .
d ) Ngoài báo cáo giải trình kế toán thuế được lao lý tại Thông tư này, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế được pháp luật những báo cáo giải trình khác lập trên cơ sở tài liệu kế toán thuế ship hàng cho công tác làm việc quản trị, điều hành quản lý tương thích với nhu yếu quản trị trong từng thời kỳ .
3. Lập báo cáo giải trình kế toán thuế
a ) Trước khi đóng kỳ kế toán thuế, bộ phận kế toán thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm phối hợp với những bộ phận nhiệm vụ quản trị thuế triển khai so sánh, kiểm tra số liệu đã hạch toán bảo vệ khớp đúng với những hồ sơ nhiệm vụ của những bộ phận nhiệm vụ .
b ) Đơn vị kế toán thuế phối hợp với Kho bạc Nhà nước tương quan triển khai kiểm tra, so sánh, kiểm soát và điều chỉnh số liệu kế toán tương quan đến thu, nộp ngân sách nhà nước theo pháp luật .
c ) Đơn vị kế toán thuế lập báo cáo giải trình kế toán thuế dưới dạng tài liệu điện tử. Báo cáo được lưu dưới dạng tài liệu điện tử và giấy tại đơn vị chức năng kế toán thuế .
4. Cục Thuế tổng hợp báo cáo giải trình kế toán thuế của những đơn vị chức năng kế toán thuế trên địa phận cấp tỉnh, Cục Thuế doanh nghiệp lớn tổng hợp báo cáo giải trình kế toán thuế trên những địa phận do Cục Thuế được giao trách nhiệm thu, Tổng cục Thuế tổng hợp báo cáo giải trình kế toán thuế của những đơn vị chức năng kế toán thuế trên toàn nước .
5. Đơn vị kế toán là Chi cục Thuế khu vực, Chi cục Thuế phê duyệt báo cáo giải trình kế toán thuế chậm nhất là 20 ngày sau khi đóng kỳ kế toán thuế ; đơn vị chức năng kế toán là Cục Thuế phê duyệt báo cáo giải trình kế toán thuế chậm nhất là 30 ngày sau khi đóng kỳ kế toán thuế .
6. Danh mục, mẫu biểu và giải pháp lập báo cáo giải trình kế toán thuế được lao lý cụ thể tại Phụ lục số V phát hành kèm theo Thông tư này .

Điều 30. Thời điểm chốt số liệu để lập báo cáo kế toán thuế

1. Thời điểm chốt số liệu để lập báo cáo giải trình kế toán thuế là thời gian đóng kỳ kế toán thuế pháp luật tại Điều 8 Thông tư này .
2. Trường hợp phát hiện sai, sót sau thời gian đóng kỳ kế toán thuế đến trước khi nộp báo cáo giải trình kế toán thuế cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì việc kiểm soát và điều chỉnh báo cáo giải trình kế toán thuế thực thi như sau :
a ) Đối với kiểm soát và điều chỉnh theo văn bản đề xuất của cơ quan có thẩm quyền thì triển khai kiểm soát và điều chỉnh số liệu báo cáo giải trình năm trước theo ý kiến đề nghị và phải có thuyết minh đơn cử .
b ) Đối với kiểm soát và điều chỉnh do cơ quan thuế phát hiện sai sót thì việc kiểm soát và điều chỉnh số liệu báo cáo giải trình năm trước nếu được phê duyệt bằng văn bản của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế và có thuyết minh đơn cử .
3. Sau khi báo cáo giải trình kế toán thuế đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, nếu phát sinh kiểm soát và điều chỉnh thì số liệu năm trước được thực thi kiểm soát và điều chỉnh vào báo cáo giải trình của năm hiện tại .

Điều 31. Cung cấp thông tin kế toán thuế

1. Đơn vị kế toán thuế gửi báo cáo giải trình phân phối thông tin kinh tế tài chính cho Kho bạc Nhà nước theo lao lý tại Nghị định số 25/2017 / NĐ-CP ngày 14/3/2017 của nhà nước pháp luật về báo cáo giải trình kinh tế tài chính nhà nước và những văn bản hướng dẫn thi hành .
2. Đơn vị kế toán thuế cung ứng báo cáo giải trình kế toán thuế theo nhu yếu của những cơ quan có thẩm quyền khác theo lao lý của pháp lý .

Chương III. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ

Điều 32. Tổ chức công tác kế toán thuế

1. Cơ quan thuế những cấp phải tổ chức triển khai bộ phận kế toán thuế tương thích với tính năng, trách nhiệm và cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai của Tổng cục Thuế theo lao lý của Thủ tướng nhà nước, Bộ Tài chính và hướng dẫn của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế .
2. Hoạt động của bộ phận kế toán thuế được tổ chức triển khai theo nguyên tắc tập trung chuyên sâu, thống nhất dưới sự chỉ huy của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế .
3. Thủ trưởng cơ quan thuế chịu nghĩa vụ và trách nhiệm tổ chức triển khai và chỉ huy triển khai công tác làm việc kế toán thuế, sắp xếp người làm công tác làm việc kế toán thuế bảo vệ thực thi khá đầy đủ việc làm kế toán và tổng hợp báo cáo giải trình theo pháp luật .
4. Việc sắp xếp kế toán trưởng hoặc người đảm nhiệm kế toán thuế ; trách nhiệm, quyền hạn của kế toán trưởng hoặc người đảm nhiệm kế toán thuế triển khai theo lao lý của pháp lý kế toán và lao lý tại Thông tư này .

Điều 33. Nhiệm vụ của bộ phận kế toán thuế

1. Kế toán số thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ thuộc khoanh vùng phạm vi quản trị của đơn vị chức năng kế toán thuế theo pháp luật tại Điều 4 Thông tư này .
2. Thực hiện khoanh vùng phạm vi, trách nhiệm, nội dung của công tác làm việc kế toán thuế theo pháp luật tại Điều 5, Điều 6 Thông tư này .
3. Tổ chức hướng dẫn, chỉ huy, tiến hành và tổng hợp báo cáo giải trình, nghiên cứu và phân tích tình hình thực thi kế toán thuế ; nhìn nhận tình hình, vướng mắc trong quy trình thực thi để kịp thời yêu cầu sửa đổi, bổ trợ lao lý về kế toán thuế tương thích trong thực tiễn phân phối nhu yếu quản trị .
4. Nhiệm vụ đơn cử của bộ phận kế toán thuế từng cấp thực thi theo quyết định hành động về công dụng, trách nhiệm do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế lao lý .

Chương IV. TỔ CHỨC THỰC HIỆN

Điều 34. Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực hiện hành thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, vận dụng từ kỳ kế toán thuế năm 2022 .
2. Thông tư này sửa chữa thay thế Quyết định số 1544 / QĐ-BTC ngày 07/07/2014 và Quyết định số 630 / QĐ-BTC ngày 09/04/2015 của Bộ Tài chính về việc vận dụng thử nghiệm Chế độ kế toán thuế trong nước .
3. Căn cứ pháp luật tại Thông tư này, giao Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế :
a ) Ban hành tiến trình nhiệm vụ kế toán thuế và hướng dẫn chiêu thức hạch toán kế toán chi tiết cụ thể theo nhiệm vụ quản trị thuế, lao lý mã dự trữ và cách sử dụng mã dự trữ vận dụng thống nhất trong kế toán thuế .
b ) Hướng dẫn so với việc giải quyết và xử lý kết chuyển số dư từ những thông tin tài khoản hạch toán theo Quyết định số 1544 / QĐ-BTC ngày 7/7/2014 của Bộ Tài chính về việc vận dụng thử nghiệm Chế độ kế toán thuế trong nước sang mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản phát hành theo Thông tư này .

Điều 35. Tổ chức thực hiện

1. Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát kế toán, truy thuế kiểm toán ; Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế và Thủ trưởng những đơn vị chức năng có tương quan chịu nghĩa vụ và trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và thi hành Thông tư này .
2. Trường hợp những văn bản được dẫn chiếu tại Thông tư này được sửa đổi, bổ trợ hoặc thay thế sửa chữa, thì thực thi theo văn bản sửa đổi, bổ trợ hoặc sửa chữa thay thế đó. / .

FILE ĐÍNH KÈM VĂN BẢN

Source: https://thevesta.vn
Category: Cộng Đồng