Thực tiễn triển khai Luật Quản lý thuế năm 2019 và những vấn đề đặt ra

Thực trạng và những yếu tố đặt ra trong công tác làm việc quản trị thuế ở Nước Ta

Luật Quản lý thuế năm 2019 tạo cơ sở pháp lý cho quản lý thuế hiện đại, đảm bảo tính thống nhất, công khai, minh bạch, đơn giản, đồng thời góp phần đẩy mạnh cải cách hành chính, nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế. Bài viết đánh giá thực tiễn triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế; những kết quả bước đầu cần ghi nhận, cũng như nhận diện những vấn đề cần tiếp tục hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp và người dân trong quá trình thực thi tuân thủ pháp luật thuế.

Thực tiễn triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế năm 2019

Trong những năm qua, Nước Ta đã tăng nhanh thực thi Chương trình cải cách, hiện đại hóa công tác làm việc quản trị thuế ( QLT ) bảo vệ sự kết nối và tương thích với nội dung thay đổi chính sách để hiện thực hóa các tiềm năng của Chiến lược cải cách mạng lưới hệ thống thuế .
Thành tựu điển hình nổi bật trong QLT được ghi nhận khái quát như : Đề cao nghĩa vụ và trách nhiệm của người nộp thuế ( NNT ), chuyển sang chính sách tự khai, tự nộp thuế ; Áp dụng phương pháp quản trị rủi ro đáng tiếc, thay đổi các tiến trình, thủ tục quản trị ; Ứng dụng công nghệ thông tin ( CNTT ) vào toàn bộ các khâu quản trị, kiến thiết xây dựng mạng lưới hệ thống cơ sở tài liệu tập trung chuyên sâu và từng bước tham gia vào quy trình quy đổi số ;
Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính cùng với điện tử hóa các nội dung quản trị như hóa đơn điện tử ( HĐĐT ), khai / nộp / hoàn thuế điện tử, liên kết liên thông với các cơ quan, tổ chức triển khai để cung ứng dịch vụ công trực tuyến cho doanh nghiệp ( Doanh Nghiệp ) và người dân ;
Sắp xếp lại cỗ máy theo hướng tinh gọn, nâng cao hiệu lực hiện hành, hiệu suất cao quản trị … nâng thứ hạng xếp loại của Nước Ta tăng 38 bậc, được Ngân hàng Thế giới nhìn nhận là một trong bốn vương quốc trong khu vực Khu vực Đông Nam Á có cải tổ vượt bậc về mức độ thuận tiện về thuế .
Nhằm tạo thuận tiện hơn cho Doanh Nghiệp và người dân, cũng như nâng cao hiệu suất cao, hiệu lực thực thi hiện hành của công tác làm việc QLT trong toàn cảnh Cách mạng công nghiệp 4.0, ngành Thuế đã đề xuất kiến nghị với Bộ Tài chính tham mưu với nhà nước trình Quốc hội khóa XIV trải qua Luật QLT số 38/2019 / QH14 ngày 13/6/2019 .
Có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành từ ngày 01/7/2020, Luật QLT năm 2019 ngoài việc thừa kế các lao lý đang thực thi không thay đổi đã bổ trợ những điểm mới, tạo cơ sở pháp lý quan trọng cho những biến hóa trong công tác làm việc QLT như : Mở rộng quyền cho NNT ; Quy định về phân loại hộ kinh doanh thương mại quy mô lớn ;
Luật hóa lao lý bắt buộc sử dụng HĐĐT ; Bổ sung lao lý về QLT so với hoạt động giải trí thương mại điện tử ; Bổ sung chức năng cung ứng dịch vụ kế toán cho đại lý thuế ; Bổ sung các lao lý về ứng dụng CNTT ; Mua thông tin, tài liệu ship hàng công tác làm việc quản trị, trong đó có việc vận dụng thoáng đãng phổ cập quản trị thuế điện tử, thanh toán giao dịch điện tử. Các lao lý về truy thuế kiểm toán, thanh tra, kiểm tra thuế cũng được triển khai xong đồng nhất với các văn bản pháp lý thuộc các nghành nghề dịch vụ này .
Thực tiễn tiến hành Luật QLT năm 2019 cho thấy, ngành Thuế đã đạt được những tác dụng tích cực biểu lộ ở những nội dung sau :
Một là, kịp thời phát hành và tổ chức triển khai thực thi tốt các văn bản hướng dẫn Luật QLT năm 2019, trong đó có Thông tư hướng dẫn Nghị định của nhà nước số 126 / 2020 / NĐ-CP ngày 19/10/2020 lao lý cụ thể 1 số ít điều của Luật QLT, Thông tư hướng dẫn Nghị định số 123 / 2020 / NĐ-CP ngày 19/10/2020 về chứng từ hóa đơn .
Triển khai các thông tư hướng dẫn Luật QLT, Tổng cục Thuế đã có các văn bản chỉ huy cơ quan thuế các địa phương tăng cường tuyên truyền, hướng dẫn cho các Doanh Nghiệp và người dân tiến hành theo niềm tin các văn bản mới phát hành, bảo vệ thực thi tuân thủ đúng pháp lý thuế .
Hai là, thanh tra rà soát, nghiên cứu và phân tích các tiến trình nhiệm vụ kỹ thuật mới theo nhu yếu quản trị, như : Quy trình tiếp đón thông tin dữ liệu HĐĐT liên kết từ Doanh Nghiệp ; Quy trình quản trị HĐĐT có mã của cơ quan thuế so với các thanh toán giao dịch thương mại của Doanh Nghiệp và người dân ; Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế so với NNT theo mức độ rủi ro đáng tiếc …
Ba là, tăng cấp các ứng dụng, ứng dụng CNTT, mạng lưới hệ thống dịch vụ công trực tuyến để tương hỗ NNT thực thi không thiếu nghĩa vụ và trách nhiệm thuế với Nhà nước một cách nhanh gọn, đúng mực ; đồng thời, tiến hành góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng hạ tầng kỹ thuật, thiết bị để đảm nhiệm các thông tin dữ liệu được chuyển về kho tài liệu tập trung chuyên sâu khi cả nước thống nhất vận dụng HĐĐT mới ( từ ngày 01/7/2022 ) .
Bốn là, phối hợp ngặt nghèo với các ngành tính năng để liên kết, tích lũy, san sẻ thông tin, sử dụng tiết kiệm chi phí các nguồn tài nguyên tài liệu Giao hàng nhu yếu quản trị. Đặc biệt, để tương hỗ hiệu suất cao cho công tác làm việc QLT, ngành Thuế đã liên kết được cơ sở tài liệu của Ngành với cơ sở tài liệu vương quốc về dân cư, đất đai, tài nguyên, gia tài công nhằm mục đích tạo ra một mạng lưới hệ thống cơ sở tài liệu đồng nhất về thuế và NNT .
Năm là, tiến hành thiết kế xây dựng và tổ chức triển khai triển khai Đề án QLT so với hoạt động giải trí thương mại điện tử, kinh doanh thương mại dựa trên nền tảng số. Đây là một trong những giải pháp để lan rộng ra cơ sở thuế theo pháp luật của Luật QLT, góp thêm phần tạo môi trường tự nhiên kinh doanh thương mại bình đẳng, tăng thu ngân sách nhà nước .
Để thực thi tốt Đề án QLT, cơ quan thuế đã phối hợp ngặt nghèo, san sẻ thông tin dữ liệu của các cơ quan, ban ngành, tổ chức triển khai có tương quan như : Bộ Công Thương ( cơ quan cấp phép, quản trị các website thương mại điện tử ) ; Bộ tin tức và Truyền thông ( cơ quan quản trị về tần số, mạng viễn thông, internet ) ; Bộ Công an ( cơ quan quản trị về bảo mật an ninh mạng ) ; Ngân hàng Nhà nước Nước Ta ( cơ quan quản trị về giao dịch thanh toán, phương tiện đi lại giao dịch thanh toán ) ; các ngân hàng nhà nước thương mại ( phân phối tài liệu về thanh toán giao dịch ) … ; các Doanh Nghiệp cung ứng dịch vụ mạng viễn thông, internet, dịch vụ giá trị ngày càng tăng trên khoảng trống mạng tại Nước Ta .
Cùng với hiệu quả tích cực trên, nhằm mục đích liên tục tạo điều kiện kèm theo thuận tiện cho NNT triển khai các thủ tục hành chính về thuế trên máy tính cá thể, trên thiết bị di động, ngành Thuế đã và đang nghiên cứu và điều tra, thiết kế xây dựng các ứng dụng về ĐK thuế, khai thuế, nộp thuế ; thanh tra rà soát thiết kế xây dựng các giải pháp tương hỗ nhà cung ứng quốc tế trực tiếp triển khai ĐK, khai thuế, nộp thuế trên Cổng tin tức điện tử của Tổng cục Thuế ; sẵn sàng chuẩn bị hạ tầng kỹ thuật rất đầy đủ, thiết kế xây dựng trên nền tảng ngôn từ tiếng Anh và từng bước lan rộng ra thêm các ngôn từ thông dụng khác …
Như vậy, hoàn toàn có thể thấy, những tác dụng trong bước đầu tiến hành triển khai Luật QLT năm 2019 của ngành Thuế đã góp thêm phần nâng cao hiệu suất cao QLT cho cơ quan thuế, đồng thời tạo điều kiện kèm theo thuận tiện cho Doanh Nghiệp và người dân thực thi tốt nhất nghĩa vụ và trách nhiệm thuế với Nhà nước, bảo vệ tính thống nhất, công khai minh bạch, minh bạch, đơn thuần … ; qua đó, góp thêm phần nâng cao hiệu lực hiện hành, hiệu suất cao QLT trong tình hình mới .

Một số vấn đề đặt ra

Bên cạnh những hiệu quả đạt được, thực tiễn tiến hành thực thi Luật QLT năm 2019 cho thấy, để tạo thuận tiện hơn nữa cho Doanh Nghiệp và người dân triển khai tốt nghĩa vụ và trách nhiệm thuế, cần liên tục điều tra và nghiên cứu xử lý 1 số ít yếu tố sau :
Thứ nhất, hiện thực hóa tiềm năng cải cách tổng thể và toàn diện mạng lưới hệ thống thuế, thiết kế xây dựng và quản lý và vận hành hiệu suất cao một mạng lưới hệ thống thuế thân thiện với tăng trưởng ; có cơ sở thuế rộng, cấu trúc thuế suất hài hòa và hợp lý, bảo vệ tính hiệu suất cao, công minh và tương thích với năng lực của nền kinh tế tài chính trong toàn cảnh mới .
Từ nhu yếu thực tiễn, liên tục thanh tra rà soát, phát hiện những lao lý bất hài hòa và hợp lý, không tương thích tại các văn bản hướng dẫn thực thi để sớm trình các cấp có thẩm quyền, xem xét sửa đổi, bổ trợ tương thích với thực tiễn. Một số chính sách về QLT đã phát hành, tuy nhiên còn vướng mắc và cách hiểu khác nhau, cần xin quan điểm các cơ quan có thẩm quyền để thống nhất đưa vào văn bản hướng dẫn theo thẩm quyền. Cụ thể :
– Nghiên cứu bổ trợ hướng dẫn về thủ tục hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng ( TTĐB ) theo lao lý chính sách so với xăng sinh học để bảo vệ thân thiện với thiên nhiên và môi trường : Xăng sinh học được khấu trừ thuế TTĐB đã trả, đã nộp tại khâu nguyên vật liệu nguồn vào là xăng khoáng .
– Đối với các loại sản phẩm thuốc chữa bệnh, hiện đang vận dụng thuế giá trị ngày càng tăng ( GTGT ) là 5 %, trong khi nguyên vật liệu nguồn vào đang chịu thuế 5 % và 10 %. Mức thuế này sẽ dẫn tới trường hợp Doanh Nghiệp phát sinh số thuế âm .
– Luật Thuế Bảo vệ thiên nhiên và môi trường ( BVMT ) lao lý, xăng dầu nhập khẩu nộp thuế BVMT khi bán ra ngoài mạng lưới hệ thống phân phối, trong khi xăng, dầu sản xuất trong nước thì nộp tại nơi sản xuất. Trên trong thực tiễn, Doanh Nghiệp phân phối hoàn toàn có thể nhập khẩu xăng dầu ( chưa nộp thuế BVMT ) hoặc mua của nhà máy sản xuất lọc dầu trong nước ( trong giá mua đã có thuế BVMT ) và được chứa chung trong bồn, bể, đường ống dẫn … Do vậy, cần có hướng dẫn về yếu tố này để Doanh Nghiệp phân phối khai nộp đúng, nộp đủ thuế BVMT theo pháp luật .
Thứ hai, chính sách thỏa thuận hợp tác trước về giá tính thuế ( APA ) và QLT so với Doanh Nghiệp có thanh toán giao dịch link pháp luật trong Luật QLT biểu lộ sự văn minh trong triển khai xong pháp lý về chống chuyển giá nhằm mục đích ngăn ngừa việc sắp xếp các kế hoạch trốn tránh thuế của các công ty đa vương quốc có hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, có thu nhập tại Nước Ta trải qua các Doanh Nghiệp có thanh toán giao dịch link .
Đây là 2 chính sách hỗ trợ và thay thế sửa chữa cho nhau, do cùng vận dụng nguyên tắc, giải pháp xác định giá thanh toán giao dịch độc lập dựa trên các nguồn thông tin, tài liệu được kiểm chứng .
Khi thỏa thuận hợp tác APA được ký kết, Doanh Nghiệp có thanh toán giao dịch link trong thời hạn hiệu lực thực thi hiện hành của APA sẽ không trong diện thanh tra, kiểm tra thuế về thanh toán giao dịch link. Do vậy, tiến trình tham vấn để tiến tới ký kết APA phải ngặt nghèo, khách quan, chịu sự giám sát của cơ quan quản trị .
Thứ ba, yếu tố HĐĐT : Những năm qua, ngành Thuế đã tạo thuận tiện cho nhiều Doanh Nghiệp được vận dụng HĐĐT theo Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP của nhà nước và Thông tư số 32/2011 / TT-BTC của Bộ Tài chính. Trên trong thực tiễn, HĐĐT có nhiều định dạng khác nhau và hoàn toàn có thể in ra giấy ( bản biểu lộ của HĐĐT ), tuy nhiên các thông tin trên HĐĐT vẫn lưu tại Doanh Nghiệp và không được truyền về cơ quan thuế .
Theo pháp luật của Luật QLT, đến ngày 01/7/2022 sẽ chuyển sang vận dụng HĐĐT thống nhất trên cả nước và các thông tin thanh toán giao dịch trên HĐĐT sẽ được liên kết về kho tài liệu tập trung chuyên sâu. Ngày 19/10/2020, nhà nước đã phát hành Nghị định số 123 / 2020 / NĐ-CP khuyến khích Doanh Nghiệp có điều kiện kèm theo vận dụng HĐĐT với thời hạn sớm hơn. Tuy nhiên, trong thực tiễn tiến hành cho thấy, ngành Thuế chưa đảm nhiệm được tài liệu HĐĐT mà Doanh Nghiệp chuyển về cơ quan Thuế theo lao lý của Nghị định số 123 / NĐ-CP .
HĐĐT theo pháp luật mới gồm 2 loại ( HĐĐT có mã của cơ quan thuế và loại HĐĐT không có mã cơ quan thuế ) với cách quản lý và vận hành và phương pháp quản trị khác nhau .
Cụ thể, so với HĐĐT có mã của cơ quan thuế, trước khi được bên bán phát hành hóa đơn cho bên mua, thông tin dữ liệu mua và bán đó phải liên kết, chuyển về mạng lưới hệ thống TT của cơ quan thuế, trên cơ sở thông tin Doanh Nghiệp bên bán đang ở trạng thái hoạt động giải trí thông thường, thì mạng lưới hệ thống sẽ tự động hóa cấp mã số để hóa đơn đó thanh toán giao dịch được .
tin tức của 2 bên sẽ được mạng lưới hệ thống tài liệu của cơ quan thuế sử dụng trong việc theo dõi kê khai thuế của các bên, Giao hàng công tác làm việc kiểm tra sau, so sánh hoàn thuế hoặc đôn đốc kê khai nộp thuế .
Đối với Doanh Nghiệp sử dụng HĐĐT không có mã cơ quan thuế thì hai bên mua và bán trực tiếp thanh toán giao dịch, trường hợp sử dụng dịch vụ HĐĐT của nhà sản xuất Dịch Vụ Thương Mại giá trị ngày càng tăng về thanh toán giao dịch điện tử trong nghành thuế ( T-VAN ) thì có 3 bên tham gia. Định kỳ hàng tháng các Doanh Nghiệp này hoặc T-VAN mới truyền tài liệu HĐĐT về mạng lưới hệ thống TT tài liệu của cơ quan thuế .

Trong quá trình triển khai thực hiện đã có không ít người cho rằng, HĐĐT có mã của cơ quan thuế là xác thực nên hoàn toàn yên tâm. Lo ngại hơn, trên thực tế cũng có trường hợp có hành vi trục lợi HĐĐT có mã của cơ quan thuế và coi đây như “bùa hộ mệnh” để che dấu những giao dịch mà thông tin trên hóa đơn khác với thực tế.

Thứ tư, yếu tố QLT của Nước Ta có điểm độc lạ rất lớn so với nhiều nước trên quốc tế, bởi Doanh Nghiệp và cơ quan thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm tham gia thực thi Luật giá thành nhà nước so với số thuế phát sinh từ hoạt động giải trí kinh tế tài chính diễn ra tại địa phận .
Quy định về phân loại nguồn thu, về nội dung chính sách thu so với những khoản thuế và thu có phân loại cho các cấp ngân sách ( như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TTĐB ) đều dẫn đến những đổi khác tạo gánh nặng hoặc giảm bớt ngân sách tuân thủ cho NNT. ..
Từ tình hình này, cần có những văn bản hướng dẫn đơn cử để xử lý mối quan hệ giữa quyền hạn của các địa phương với việc tạo thuận tiện cho Doanh Nghiệp trong sản xuất kinh doanh thương mại, nâng cao hiệu suất cao QLT, cũng như tuân thủ tốt nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế trong trường hợp có hoạt động giải trí ở khác địa phương so với các loại thuế GTGT, BVMT, thu nhập Doanh Nghiệp .

Đề xuất, kiến nghị

Trên cơ sở nghiên cứu và phân tích các nội dung trên, tác giả yêu cầu một số ít biến hóa trong hướng dẫn khai thuế, nộp thuế, phân chia, phân loại số thu thuế cho ngân sách các địa phương tại Thông tư hướng dẫn Nghị định số 126 / 2020 / NĐ-CP pháp luật chi tiết cụ thể 1 số ít điều của Luật QLT. Cụ thể :
Một là, trên cơ sở hạng mục mẫu biểu, hồ sơ khai thuế trong Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định số 126 / 2020 / NĐ-CP cần hướng dẫn về các trường hợp khai số liệu tại các bảng tính cụ thể, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế. Cụ thể :
– Thuế TTĐB so với xăng sinh học : Luật thuế TTĐB hiện hành pháp luật, xăng sinh học E5 vận dụng mức thuế suất 8 %, xăng E10 thuế suất 7 %, xăng khoáng là 10 % ; Luật pháp luật khi tính thuế TTĐB xăng sinh học được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp, đã trả tại khâu nguyên vật liệu xăng khoáng dùng để sản xuất xăng sinh học .
Do vậy, cần có bảng tính quy đổi từ sản lượng xăng sinh học tiêu thụ trong kỳ theo định mức pha chế để tính ra sản lượng xăng khoáng nguyên vật liệu, trên cơ sở đó tính ra thuế TTĐB xăng khoáng nguồn vào. Trên Tờ khai thuế TTĐB sẽ có các chỉ tiêu TTĐB loại sản phẩm chịu thuế, thuế TTĐB đã trả tại khâu nguyên vật liệu, thuế TTĐB phải nộp ( + ) hoặc Thuế TTĐB được hoàn ( – ) .
– Đối với trường hợp đặc trưng chuyên sản xuất thuốc chữa bệnh, luôn phát sinh thuế GTGT là số âm ( – ) do thuế đầu ra thấp ( 5 % ), nguồn vào cao ( 10 % ) ý kiến đề nghị hướng dẫn xếp vào diện hoàn thuế theo pháp luật của pháp lý chính sách, việc xử lý hoàn thuế theo từng năm, sau khi tổng hợp tờ khai các tháng, quý trong cả năm đó .
– Xác định thuế BVMT trong trường hợp Doanh Nghiệp đầu mối vừa có xăng nhập khẩu, vừa mua xăng trong nước : Đề nghị lao lý Doanh Nghiệp lập mẫu biểu phụ lục kê khai số lượng mua vào theo từng nguồn, làm cơ sở phân chia theo số liệu hạch toán, xác lập số lượng thuộc diện chịu thuế BVMT ( gốc nhập khẩu ) được bán ra tại từng địa phận .
Hai là, để phát huy tác động ảnh hưởng tích cực và mối quan hệ giữa APA và chính sách QLT so với Doanh Nghiệp có thanh toán giao dịch link, cần có sự phối hợp ngặt nghèo, phân công nghĩa vụ và trách nhiệm đơn cử của cơ quan thuế các cấp .
Thực tiễn QLT cho thấy, lúc bấy giờ, Hội đồng tư vấn thuế xã, phường tham gia vào tiến trình QLT so với hộ kinh doanh thương mại nhỏ, nộp thuế theo chính sách khoán. Trong khi đó, các Doanh Nghiệp tham gia APA thường có cơ cấu tổ chức phức tạp và phát sinh số thuế không nhỏ .
Vì vậy, cần xây dựng Hội đồng tư vấn trong tiến trình nhiệm vụ APA, trong đó thành phần gồm có : bộ phận chủ trì tham mưu, đề xuất kiến nghị APA, đại diện thay mặt của các đơn vị chức năng quản trị, giám sát theo tính năng, đại diện thay mặt đơn vị chức năng trực tiếp quản trị Doanh Nghiệp, đơn vị chức năng có tính năng nhiệm vụ pháp chế, thanh tra, kiểm tra nội bộ, kê khai …
Ba là, tăng cường tuyên truyền để Doanh Nghiệp, người dân hiểu rõ “ nguyên tắc vàng ” của HĐĐT là chủ thể thật, thanh toán giao dịch thật, thông tin thật. Đồng thời, phối hợp ngặt nghèo với Bộ Công an, cơ quan cấp ĐK kinh doanh thương mại để nhận diện, giải quyết và xử lý kịp thời các hành vi trục lợi, gian lận thuế .
Bốn là, hướng dẫn kê khai thuế, phân chia thuế, phân loại số tiền thuế cho ngân sách các địa phương theo Nghị định số 126 / 2020 / NĐ-CP trong các trường hợp đơn cử sau :
– Thuế GTGT khai nộp vào NSNN tại địa phương ( cấp tỉnh ) nơi diễn ra hoạt động giải trí kinh doanh thương mại khác địa phận cấp tỉnh mà Doanh Nghiệp đóng trụ sở : Trước đây, Doanh Nghiệp khai thuế tại trụ sở chính và khai tạm nộp thuế theo tỷ suất % lệch giá tại các địa phương ( cấp tỉnh ) nơi có hoạt động giải trí kinh doanh thương mại khác địa phận trụ sở chính. Số thuế nộp tại địa phương được trừ vào số thuế phải khai nộp tại trụ sở chính .
Quy định mới tại Điều 45 Luật QLT năm 2019, Điều 11 Nghị định số 126 / 2020 / NĐ-CP : Doanh Nghiệp khai thuế tập trung chuyên sâu tại trụ sở chính, đồng thời phân chia, phân loại số thuế GTGT cho các địa phương nơi có hoạt động giải trí kinh doanh thương mại theo tiêu chuẩn lệch giá .
Để không gây trộn lẫn hoạt động giải trí của Doanh Nghiệp và ngân sách các địa phương, ý kiến đề nghị Doanh Nghiệp tạm nộp thuế GTGT tại địa phận ngoại tỉnh theo tỷ suất 2 % lệch giá so với bán sản phẩm & hàng hóa được sản xuất tại địa phương ( loại có thuế suất 10 % ), nộp theo tỷ suất 1 % lệch giá so với thiết kế xây dựng, lắp ráp và sản phẩm & hàng hóa loại có thuế suất 5 % sản xuất tại địa phương. Không vận dụng tỷ suất % nộp trên lệch giá so với hoạt động giải trí thương mại thuần túy thực thi tại địa phương khác trụ sở chính .
– Đối với thuế GTGT hoạt động giải trí sản xuất thủy điện phân loại cho các địa phương có chung lòng hồ, nhà máy sản xuất thủy điện thừa kế lao lý hiện hành, nhưng cần giao nghĩa vụ và trách nhiệm chủ trì cho cơ quan Thuế hướng dẫn Doanh Nghiệp tự tính và phân loại ( phân chia ) số thuế phải nộp cho từng tỉnh .
– Đối với thuế TNDN : Trong quy trình thực thi pháp lý thuế đã có không ít địa phương đề xuất kiến nghị phải chia số tiền thuế TNDN trong trường hợp Doanh Nghiệp có hoạt động giải trí kinh doanh thương mại hoặc có cơ sở nhờ vào, Trụ sở, văn phòng đại diện thay mặt tại địa phận tỉnh .
Tuy nhiên, pháp lý về thuế TNDN hiện hành chỉ được cho phép phân chia số thuế TNDN so với trường hợp Doanh Nghiệp có đơn vị chức năng nhờ vào là cơ sở sản xuất bởi những cơ sở này có tương quan đến vấn đề lao động, thiên nhiên và môi trường, bảo mật an ninh trật tự tại địa phương .
– Về phân chia thuế thu nhập cá thể ( TNCN ) : Xu hướng quy đổi số đang thôi thúc các Doanh Nghiệp chuyển sang quy mô quản trị tập trung chuyên sâu. Trên thực tiễn, các Doanh Nghiệp vận dụng chính sách quản trị, hạch toán việc chi trả lương, thưởng cho nhân viên cấp dưới tập trung chuyên sâu tại trụ sở chính .
Để tạo thuận tiện cho Doanh Nghiệp tiết giảm ngân sách nhân viên cấp dưới trong quản trị nhân sự, theo dõi hạch toán, khai nộp thuế TNCN, hướng dẫn Doanh Nghiệp triển khai khai tập trung chuyên sâu tại trụ sở chính, đồng thời lập bảng phân chia số thuế TNCN cho các địa phương ( cấp tỉnh ) theo list nhân viên cấp dưới của Doanh Nghiệp .
– Hướng dẫn đơn cử về biểu thuế BVMT so với than tiêu thụ trong nước và xăng dầu theo đúng lao lý. Hiện nay, than khai thác được tập trung chuyên sâu về một đầu mối tiêu thụ sau khi trải qua quy trình sàng tuyển, phân loại và thuế BVMT chỉ thu so với số lượng than tiêu thụ trong nước .
Do vậy, đơn vị chức năng / Doanh Nghiệp làm đầu mối tiêu thụ sẽ xác lập tổng số thuế BVMT so với than tiêu thụ để lập tờ khai, kèm theo bảng phân chia số thuế BVMT để từng đơn vị chức năng / Doanh Nghiệp theo dõi hạch toán nghĩa vụ và trách nhiệm thuế và cơ quan thuế quản trị đơn vị chức năng theo dõi số thu thuế hạch toán cho ngân sách .
Về thuế BVMT so với xăng dầu sản xuất trong nước và tiêu thụ trong nước do hai xí nghiệp sản xuất lọc dầu ( Dung Quất và Nghi Sơn ) sản xuất thì địa thế căn cứ sản lượng thực tiễn bán ra theo hóa đơn và mức thuế tương ứng, Doanh Nghiệp lập tờ khai và nộp thuế tại địa phương .
Đối với các thương nhân phân phối xăng dầu, thuế BVMT chỉ phát sinh khi họ bán xăng dầu nhập khẩu ( hoặc xăng dầu mua từ các thương nhân đầu mối khác có gốc nhập khẩu ) cho người mua ngoài mạng lưới hệ thống hoặc kinh doanh nhỏ, còn xăng dầu mua của 2 xí nghiệp sản xuất lọc dầu trên thì không phải khai thuế BVMT ( trong giá mua đã có thuế BVMT ) .
Trong trường hợp này, ý kiến đề nghị có hướng dẫn cho thương nhân đầu mối thực thi phân chia số thuế phải nộp cho từng địa phương cấp tỉnh địa thế căn cứ vào tỷ trọng số lượng xăng dầu bán ra tại từng địa phương chiếm trong tổng số xăng dầu mà thương nhân đó bán ra .

Kết luận

Sau một năm triển khai Luật QLT năm 2019 đã đạt được một số ít tác dụng tích cực. Cơ quan có thẩm quyền các cấp đã kịp thời phát hành các văn bản hướng dẫn để Doanh Nghiệp, người dân thực thi ; thanh tra rà soát, nâng cấp cải tiến các tiến trình nhiệm vụ ; tăng nhanh ứng dụng công nghệ thông tin, tăng cấp các ứng dụng quản trị ; liên kết với các các cơ quan trong quy đổi số, nâng cao hiệu suất cao sử dụng các nguồn tài nguyên ; tiến hành đề án QLT so với thương mại điện tử .
Từ thực tiễn QLT, tác giả yêu cầu cần có thông tư hướng dẫn chi thiết so với từng sắc thuế, khoản thu để Doanh Nghiệp, người dân tuân thủ đúng pháp lý thuế. Hy vọng rằng, bài viết góp thêm phần gợi mở khuynh hướng để phát huy hiệu quả của công tác làm việc QLT trong đời sống, từ đó ship hàng Doanh Nghiệp và người dân ngày càng tốt hơn .

Tài liệu tham khảo:

1. Quốc hội ( 2010, 2013, năm trước, năm ngoái, năm nay ), Luật Thuế bảo vệ thiên nhiên và môi trường số 57/2010 / QH12 ngày 15/11/2010 ; Luật số 31/2013 / QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Luật thuế giá trị ngày càng tăng ; Luật số 70/2014 / QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng ; Luật Phí và lệ phí số 97/2015 / QH13 ngày 25/11/2015 ; Luật số 106 / năm nay / QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật Thuế giá trị ngày càng tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và Luật Quản Quốc hội ( 2006, 2012, năm trước, 2019 ), Luật Quản lý thuế số 78/2006 / QH11 ngày 29/11/2006 ; Luật số 21/2012 / QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Luật Quản lý thuế ; Luật số 71/2014 / QH13 ngày 2/11/2014 sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của các luật về thuế ; Luật Quản lý thuế số 38/2019 / QH14 ngày 13/6/2019 ;
2. Thủ tướng nhà nước ( 2004 ), Quyết định số 201 / 2004 / QĐ-TTg ngày 6/12/2004 phê duyệt Chương trình cải cách mạng lưới hệ thống thuế đến năm 2010 ; ( 2011 ), Quyết định số 732 / 2011 / QĐ-TTg ngày 17/5/2011 phê duyệt Chiến lược cải cách mạng lưới hệ thống thuế tiến trình 2011 – 2020 ;

3. Ngân hàng Thế giới (2011), Cải cách thuế ở Việt Nam: Hướng tới một hệ thống hiệu quả và công bằng hơn; (2020), Báo cáo Môi trường kinh doanh;

4. Nguyễn Văn Phụng ( 2021 ), Cải cách mạng lưới hệ thống thuế đến năm 2030 : Hướng đến một cơ cấu tổ chức thu ngân sách nhà nước vững chắc ( Tạp chí Kinh tế Tài chính Nước Ta, Số 1 ( 34 ) Tháng 02/2021 .

(*) Nguyễn Văn Phụng, Vụ trưởng Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn (Tổng cục Thuế).

(**) Bài đăng trên Tạp chí Tài chính kỳ 1 tháng 9/2021.

Source: https://thevesta.vn
Category: Cộng Đồng