Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013

Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ và phương pháp tính thuế, khấu trừ, hoàn thuế và nơi nộp thuế giá trị gia tăng.

THÔNG TƯ

HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 209/2013/NĐ-CP NGÀY 18/12/2013 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU

LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Căn cứ Luật Thuế giá trị ngày càng tăng số 13/2008 / QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 và Luật sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Luật Thuế giá trị ngày càng tăng số 31/2013 / QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013 ; Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006 / QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 và Luật sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012 / QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 ; Căn cứ Nghị định số 209 / 2013 / NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của nhà nước pháp luật chi tiết cụ thể và hướng dẫn thi hành một số ít điều Luật Thuế giá trị ngày càng tăng ; Căn cứ Nghị định số 118 / 2008 / NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 của nhà nước lao lý công dụng, trách nhiệm, quyền hạn và cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai của Bộ Tài chính ; Theo ý kiến đề nghị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành về thuế giá trị ngày càng tăng như sau :

Chương I

QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Thông tư này hướng dẫn về đối tượng người dùng chịu thuế, đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế, người nộp thuế, địa thế căn cứ và giải pháp tính thuế, khấu trừ, hoàn thuế và nơi nộp thuế giá trị ngày càng tăng.

Điều 2. Đối tượng chịu thuế

Đối tượng chịu thuế giá trị ngày càng tăng ( GTGT ) là sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại và tiêu dùng ở Nước Ta ( gồm có cả sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức triển khai, cá thể ở quốc tế ), trừ những đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này.

Điều 3. Người nộp thuế

Người nộp thuế GTGT là tổ chức triển khai, cá thể sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Nước Ta, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức triển khai kinh doanh thương mại ( sau đây gọi là cơ sở kinh doanh thương mại ) và tổ chức triển khai, cá thể nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa, mua dịch vụ từ quốc tế chịu thuế GTGT ( sau đây gọi là người nhập khẩu ) gồm có : 1. Các tổ chức triển khai kinh doanh thương mại được xây dựng và ĐK kinh doanh thương mại theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước ( nay là Luật Doanh nghiệp ), Luật Hợp tác xã và pháp lý kinh doanh thương mại chuyên ngành khác ; 2. Các tổ chức triển khai kinh tế tài chính của tổ chức triển khai chính trị, tổ chức triển khai chính trị – xã hội, tổ chức triển khai xã hội, tổ chức triển khai xã hội – nghề nghiệp, đơn vị chức năng vũ trang nhân dân, tổ chức triển khai sự nghiệp và những tổ chức triển khai khác ; 3. Các doanh nghiệp có vốn góp vốn đầu tư quốc tế và bên quốc tế tham gia hợp tác kinh doanh thương mại theo Luật góp vốn đầu tư quốc tế tại Nước Ta ( nay là Luật góp vốn đầu tư ) ; những tổ chức triển khai, cá thể quốc tế hoạt động giải trí kinh doanh thương mại ở Nước Ta nhưng không thành lập pháp nhân tại Nước Ta ; 4. Cá nhân, hộ mái ấm gia đình, nhóm người kinh doanh thương mại độc lập và những đối tượng người tiêu dùng khác có hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại, nhập khẩu ; 5. Tổ chức, cá thể sản xuất kinh doanh thương mại tại Nước Ta mua dịch vụ ( kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa ) của tổ chức triển khai quốc tế không có cơ sở thường trú tại Nước Ta, cá thể ở quốc tế là đối tượng người dùng không cư trú tại Nước Ta thì tổ chức triển khai, cá thể mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại khoản 2 Điều 5 Thông tư này. Quy định về cơ sở thường trú và đối tượng người tiêu dùng không cư trú thực thi theo pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp lý về thuế thu nhập cá thể. 6. Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được xây dựng để hoạt động giải trí mua và bán sản phẩm & hàng hóa và những hoạt động giải trí tương quan trực tiếp đến mua và bán sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta theo pháp luật của pháp lý về khu công nghiệp, khu công nghiệp và khu kinh tế tài chính. Ví dụ 1 : Công ty TNHH Sanko là doanh nghiệp chế xuất. Ngoài hoạt động giải trí sản xuất để xuất khẩu Công ty TNHH Sanko còn được cấp phép thực thi quyền nhập khẩu để bán ra hoặc để xuất khẩu, Công ty TNHH Sanko phải xây dựng Trụ sở để triển khai hoạt động giải trí này theo lao lý của pháp lý thì Chi nhánh hạch toán riêng và kê khai, nộp thuế GTGT riêng so với hoạt động giải trí này, không hạch toán chung vào hoạt động giải trí sản xuất để xuất khẩu. Khi nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa để triển khai phân phối ( bán ra ), Chi nhánh Công ty TNHH Sanko thực thi kê khai, nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và khi bán ra ( gồm có cả xuất khẩu ), Công ty TNHH Sanko sử dụng hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT theo pháp luật.

>>> Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến 24/7: 1900.6568

Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

1. Sản phẩm trồng trọt ( gồm có cả mẫu sản phẩm rừng trồng ), chăn nuôi, thủy hải sản, món ăn hải sản nuôi trồng, đánh bắt cá chưa chế biến thành những mẫu sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thường thì của tổ chức triển khai, cá thể tự sản xuất, đánh bắt cá bán ra và ở khâu nhập khẩu. Các loại sản phẩm mới qua sơ chế thường thì là mẫu sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, dữ gìn và bảo vệ lạnh ( ướp lạnh, ướp đông ), dữ gìn và bảo vệ bằng khí sunfuro, dữ gìn và bảo vệ theo phương pháp cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch dữ gìn và bảo vệ khác và những hình thức dữ gìn và bảo vệ thường thì khác. Ví dụ 2 : Công ty A ký hợp đồng nuôi heo với Công ty B theo hình thức nhận tiền công từ Công ty B hoặc bán lại mẫu sản phẩm cho Công ty B thì tiền công nuôi heo nhận từ Công ty B và loại sản phẩm heo bán cho Công ty B thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT. Trường hợp Công ty B bán ra hoặc đưa vào chế biến để bán ra thì mẫu sản phẩm bán ra thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT theo lao lý. 2. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây cối, gồm có trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật tư di truyền ở những khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây cối thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT là loại sản phẩm do những cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy ĐK kinh doanh thương mại giống vật nuôi, giống cây xanh do cơ quan quản trị nhà nước cấp. Đối với mẫu sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây xanh thuộc loại Nhà nước phát hành tiêu chuẩn, chất lượng phải phân phối những điều kiện kèm theo do nhà nước lao lý. 3. Tưới, tiêu nước ; cày, bừa đất ; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp ; dịch vụ thu hoạch mẫu sản phẩm nông nghiệp. 4. Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri-clo-rua ( NaCl ). 5. Nhà ở thuộc chiếm hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê. 6. Chuyển quyền sử dụng đất. 7. Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, những dịch vụ bảo hiểm khác tương quan đến con người ; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây xanh, những dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác ; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và những dụng cụ thiết yếu khác Giao hàng trực tiếp đánh bắt cá thủy hải sản ; tái bảo hiểm. 8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng nhà nước, kinh doanh thương mại sàn chứng khoán sau đây : a ) Thương Mại Dịch Vụ cấp tín dụng thanh toán gồm những hình thức : – Cho vay ; – Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng ủy quyền và những sách vở có giá khác ; – Bảo lãnh ngân hàng nhà nước ; – Cho thuê tài chính ; – Phát hành thẻ tín dụng thanh toán. Trường hợp tổ chức triển khai tín dụng thanh toán thu những loại phí tương quan đến phát hành thẻ tín dụng thanh toán thì những khoản phí thu từ người mua thuộc quá trình dịch vụ cấp tín dụng thanh toán ( phí phát hành thẻ ) theo quy định cho vay của tổ chức triển khai tín dụng thanh toán so với người mua như phí trả nợ trước hạn, phạt chậm trả nợ, cơ cấu tổ chức lại nợ, quản trị khoản vay và những khoản phí khác thuộc tiến trình cấp tín dụng thanh toán thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT. Các khoản phí thanh toán giao dịch thẻ thường thì không thuộc quy trình tiến độ cấp tín dụng thanh toán như phí cấp lại mã pin cho thẻ tín dụng thanh toán, phí phân phối bản sao hóa đơn thanh toán giao dịch, phí đòi bồi hoàn khi sử dụng thẻ, phí thông tin mất cắp, thất lạc thẻ tín dụng thanh toán, phí hủy thẻ tín dụng thanh toán, phí quy đổi loại thẻ tín dụng thanh toán và những khoản phí khác thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT. – Bao thanh toán giao dịch trong nước ; bao thanh toán giao dịch quốc tế so với những ngân hàng nhà nước được phép triển khai thanh toán giao dịch quốc tế ; – Bán gia tài bảo vệ tiền vay do tổ chức triển khai tín dụng thanh toán hoặc do cơ quan thi hành án thực thi theo pháp luật của pháp lý về xử lý tài sản bảo vệ tiền vay. Trường hợp hết thời hạn trả nợ, người có gia tài bảo vệ không có năng lực trả nợ và phải chuyển giao gia tài cho tổ chức triển khai tín dụng thanh toán để tổ chức triển khai tín dụng thanh toán xử lý tài sản bảo vệ tiền vay theo lao lý của pháp lý thì những bên thực thi thủ tục chuyển giao gia tài bảo vệ theo pháp luật. Trường hợp những bên thỏa thuận hợp tác người có gia tài bảo vệ tự bán gia tài bảo vệ để trả nợ, nếu người có gia tài bảo vệ là người nộp thuế GTGT và gia tài đem bán thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo pháp luật. Trường hợp tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nhận gia tài bảo vệ để sửa chữa thay thế cho việc thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm trả nợ thì tổ chức triển khai tín dụng thanh toán thực thi hạch toán tăng giá trị gia tài Giao hàng sản xuất kinh doanh thương mại theo lao lý. Khi tổ chức triển khai tín dụng thanh toán bán gia tài Giao hàng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại nếu gia tài thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT thì tổ chức triển khai tín dụng thanh toán phải kê khai, nộp thuế GTGT theo pháp luật. Ví dụ 3 : Tháng 3/2014 Công ty TNHH A là cơ sở kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thế chấp ngân hàng dây chuyền sản xuất, máy móc thiết bị để vay vốn tại Ngân hàng B, thời hạn vay là 1 năm ( hạn trả nợ là ngày 31/3/2015 ). Đến ngày 31/3/2015, Công ty TNHH A không có năng lực trả nợ và phải chuyển giao gia tài cho Ngân hàng B thì khi chuyển giao gia tài, Công ty TNHH A thực thi thủ tục chuyển giao gia tài bảo vệ theo pháp luật của pháp lý về việc xử lý tài sản bảo vệ. Ngân hàng B bán gia tài bảo vệ tiền vay để tịch thu nợ thì gia tài bán ra thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT.

– Dịch vụ cung cấp thông tin tín dụng do đơn vị, tổ chức thuộc Ngân hàng nhà nước cung cấp cho các tổ chức tín dụng để sử dụng trong hoạt động cấp tín dụng theo quy định của Luật Ngân hàng nhà nước.

Ví dụ 4 : Tổ chức X là đơn vị chức năng thuộc Ngân hàng Nhà nước được Ngân hàng Nhà nước được cho phép thực thi dịch vụ cung ứng thông tin tín dụng thanh toán. Năm năm trước, tổ chức triển khai X ký hợp đồng cung ứng thông tin tín dụng thanh toán cho 1 số ít ngân hàng nhà nước thương mại ship hàng hoạt động giải trí cấp tín dụng thanh toán và ship hàng hoạt động giải trí khác của ngân hàng nhà nước thương mại thì lệch giá từ dịch vụ cung ứng thông tin tín dụng thanh toán Giao hàng hoạt động giải trí cấp tín dụng thanh toán thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT, lệch giá từ dịch vụ cung ứng thông tin tín dụng thanh toán Giao hàng hoạt động giải trí khác của ngân hàng nhà nước thương mại không theo lao lý của Luật Ngân hàng Nhà nước thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT với thuế suất 10 %. – Hình thức cấp tín dụng thanh toán khác theo lao lý của pháp lý.

Source: https://thevesta.vn
Category: Tài Chính