Mẫu Báo cáo tài chính hợp nhất Word + Excel mới nhất

Mẫu Báo cáo tài chính hợp nhất Word + Excel mới nhất

(5/5) – 66 bình chọn.

09/11/2021

346

Biểu mẫu Báo cáo tài chính hợp nhất được ban hành Ban hành tại Phụ lục số 01 kèm theo Thông tư số 202 ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính – Hướng dẫn phương pháp lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất.

Báo cáo tài chính hợp nhất vận dụng biểu mẫu Báo cáo tài chính của doanh nghiệp độc lập lao lý tại Chế độ kế toán doanh nghiệp và bổ trợ những chỉ tiêu như sau :

a) Bổ sung các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán hợp nhất:

• Bổ sung chỉ tiêu VI “Lợi thế thương mại”- Mã số 269 trong phần “Tài sản” để phản ánh lợi thế thương mại phát sinh trong giao dịch hợp nhất kinh doanh;
• Bổ sung chỉ tiêu “Lợi ích cổ đông không kiểm soát” – Mã số 429 và được trình bày là một chỉ tiêu thuộc phần vốn chủ sở hữu để phản ánh giá trị lợi ích của cổ đông không kiểm soát trong các công ty con.

b) Bổ sung các chỉ tiêu trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất:

• Bổ sung chỉ tiêu “Phần lãi hoặc lỗ trong công ty liên doanh, liên kết” – Mã số 24 để phản ánh phần lãi hoặc lỗ thuộc sở hữu của nhà đầu tư trong lãi hoặc lỗ của công ty liên doanh, liên kết khi nhà đầu tư áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu.
• Bổ sung chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế của cổ đông của công ty mẹ” – Mã số 61 để phản ánh giá trị phần lợi nhuận sau thuế thuộc cổ đông mẹ trong kỳ.
• Bổ sung chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế của cổ đông không kiểm soát” – Mã số 62 để phản ánh giá trị phần lợi nhuận sau thuế của cổ đông không kiểm soát trong kỳ.

c) Các thông tin phải trình bày trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính hợp nhất thực hiện theo quy định tại phụ lục số 1 Thông tư số 202/2014/TT-BTC.

Qua bài viết này, Kiểm toán Thành Nam sẽ chia sẻ đến bạn đọc Mẫu Báo cáo tài chính hợp nhất mới nhất.

Tải Mẫu Báo cáo tài chính hợp nhất bản Word tại đây:

Tải mẫu Báo cáo tài chính hợp nhất bản Excel tại đây:

PHỤ LỤC SỐ 1

BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT

( Ban hành kèm theo Thông tư số 202 ngày 22 tháng 12 năm năm trước của Bộ Tài chính )

1. Bảng cân đối kế toán hợp nhất

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT
Tại ngày … tháng … năm …(1)

Đơn vị tính:………………

– Số chứng từ hành nghề ;
– Đơn vị cung ứng dịch vụ kế toán

Ghi chú:

(1) Những chỉ tiêu không có số liệu được miễn trình bày nhưng không được đánh lại “Mã số” chỉ tiêu.

(2) Số liệu trong các chỉ tiêu có dấu (*) được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).

(3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế toán năm là năm dương lịch (X) thì “Số cuối năm” có thể ghi là “31.12.X”; “Số đầu năm” có thể ghi là “01.01.X”.

(4) Đối với người lập biểu là các đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề, tên và địa chỉ Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán. Người lập biểu là cá nhân ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề.

2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP NHẤT

Năm………..

Đơn vị tính:…………

– Số chứng từ hành nghề ;
– Đơn vị cung ứng dịch vụ kế toán

Đối với người lập biểu là các đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề, tên và địa chỉ Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán. Người lập biểu là cá nhân ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề.

3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất năm

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ HỢP NHẤT

( Theo chiêu thức trực tiếp ) ( * )

Năm…..…

Đơn vị tính:………….

Ghi chú : Các chỉ tiêu không có số liệu thì doanh nghiệp không phải trình diễn

– Số chứng từ hành nghề ;
– Đơn vị phân phối dịch vụ kế toán

Đối với người lập biểu là các đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề, tên và địa chỉ Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán. Người lập biểu là cá nhân ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề.

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ HỢP NHẤT

( Theo giải pháp gián tiếp ) ( * )

Năm … …..

Đơn vị tính:………….

Ghi chú : Các chỉ tiêu không có số liệu thì doanh nghiệp không phải trình diễn

– Số chứng từ hành nghề ;
– Đơn vị cung ứng dịch vụ kế toán

Đối với người lập biểu là các đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề, tên và địa chỉ Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán. Người lập biểu là cá nhân ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề.

4. Bản thuyết minh Báo cáo tài chính hợp nhất năm

BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT

Năm ….(1)

I. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

1. Hình thức chiếm hữu vốn .
2. Lĩnh vực kinh doanh thương mại .
3. Ngành nghề kinh doanh thương mại .
4. Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thương mại thường thì .
5. Đặc điểm hoạt động giải trí của doanh nghiệp trong năm tài chính có tác động ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính .
6. Cấu trúc tập đoàn lớn
– Tổng số những Công ty con :
+ Số lượng những Công ty con được hợp nhất : ……………………………………………
+ Số lượng những Công ty con không được hợp nhất : …………………………………..
tin tức về tái cấu trúc tập đoàn lớn ( những trường hợp mua thêm, thanh lý, thoái vốn tại những công ty con trong kỳ )
– Danh sách những Công ty con được hợp nhất :
+ Công ty A :
. Tên công ty : …………………………………………………………………………………….
. Địa chỉ : …………………………………………………………………………………………..
. Tỷ lệ quyền lợi của Công ty mẹ : ……………………………………………………………….
. Quyền biểu quyết của Công ty mẹ : ……………………………………………………….
+ Công ty B :
. Tên công ty : …………………………………………………………………………………….
. Địa chỉ : …………………………………………………………………………………………..
. Tỷ lệ quyền lợi của Công ty mẹ : ……………………………………………………………….
. Quyền biểu quyết của Công ty mẹ : ……………………………………………………….

………..

– Các Công ty con bị loại khỏi quy trình hợp nhất ( Giải thích rõ nguyên do ) .
– Danh sách những Công ty link quan trọng được phản ánh trong Báo cáo tài chính hợp nhất theo chiêu thức vốn chủ sở hữu :
+ Công ty link A :
. Địa chỉ trụ sở chính : ………………………………………………………………………….
. Tỷ lệ phần chiếm hữu : ……………………………………………………………………………
. Tỷ lệ quyền biểu quyết : ………………………………………………………………………
+ Công ty link B :
. Địa chỉ trụ sở chính : ………………………………………………………………………….
. Tỷ lệ phần chiếm hữu : ……………………………………………………………………………
. Tỷ lệ quyền biểu quyết : ………………………………………………………………………
+ Công ty link C :
… … … … … … … … ..
… … … … … … … … ..
– Danh sách những Công ty link ngừng vận dụng hoặc không vận dụng chiêu thức vốn chủ sở hữu khi lập Báo cáo tài chính hợp nhất .
– Danh sách những cơ sở kinh doanh thương mại đồng trấn áp quan trọng được phản ánh trong Báo cáo tài chính hợp nhất theo giải pháp vốn chủ sở hữu :
+ Cơ sở kinh doanh thương mại đồng trấn áp A :
. Địa chỉ trụ sở chính
. Tỷ lệ phần chiếm hữu
. Tỷ lệ quyền biểu quyết
+ Cơ sở kinh doanh thương mại đồng trấn áp B :
. Địa chỉ trụ sở chính
. Tỷ lệ phần chiếm hữu
. Tỷ lệ quyền biểu quyết
+ Cơ sở kinh doanh thương mại đồng trấn áp C :
… … … … … … … … … … … … … … …
– Danh sách những cơ sở kinh doanh thương mại đồng trấn áp ngừng vận dụng hoặc không vận dụng giải pháp vốn chủ sở hữu khi lập Báo cáo tài chính hợp nhất .
– Những sự kiện tác động ảnh hưởng quan trọng đến hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của Tập đoàn trong năm báo cáo .

II. Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

1. Kỳ kế toán năm ( mở màn từ ngày …. / …. / …. kết thúc vào ngày … … / … …. / … …. ) .
2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán. Trường hợp có sự biến hóa đơn vị chức năng tiền tệ trong kế toán so với năm trước, báo cáo giải trình rõ nguyên do và tác động ảnh hưởng của sự biến hóa .

III. Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng

1. Chế độ kế toán vận dụng
2. Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán

IV. Các chính sách kế toán áp dụng (trong trường hợp doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục)

1. Nguyên tắc quy đổi Báo cáo tài chính lập bằng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam ( Trường hợp đồng tiền ghi sổ kế toán khác với Đồng Việt Nam ) ; Ảnh hưởng ( nếu có ) do việc quy đổi Báo cáo tài chính từ đồng ngoại tệ sang Đồng Nước Ta .
2. Các loại tỷ giá hối đoái vận dụng trong kế toán .
3. Nguyên tắc xác lập lãi suất vay thực tiễn ( lãi suất vay hiệu lực thực thi hiện hành ) dùng để chiết khấu dòng tiền .
4. Nguyên tắc ghi nhận những khoản tiền và những khoản tương tự tiền .
5. Nguyên tắc kế toán những khoản góp vốn đầu tư tài chính
a ) Chứng khoán kinh doanh thương mại ;
b ) Các khoản góp vốn đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn ;
d ) Đầu tư vào công ty con ; công ty liên kết kinh doanh, link ;
đ ) Đầu tư vào công cụ vốn của đơn vị chức năng khác ;
e ) Các giải pháp kế toán so với những thanh toán giao dịch khác tương quan đến góp vốn đầu tư tài chính .
6. Nguyên tắc kế toán nợ phải thu
7. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn dư :
– Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn dư ;
– Phương pháp tính giá trị hàng tồn dư ;
– Phương pháp hạch toán hàng tồn dư ;
– Phương pháp lập dự trữ giảm giá hàng tồn dư .
8. Nguyên tắc ghi nhận và những khấu hao TSCĐ, TSCĐ thuê tài chính, bất động sản góp vốn đầu tư :
9. Nguyên tắc kế toán những hợp đồng hợp tác kinh doanh thương mại .
10. Nguyên tắc kế toán thuế TNDN hoãn lại .
11. Nguyên tắc kế toán ngân sách trả trước .
12. Nguyên tắc kế toán nợ phải trả .
13. Nguyên tắc ghi nhận vay và nợ phải trả thuê tài chính .
14. Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa những khoản ngân sách đi vay .
15. Nguyên tắc ghi nhận ngân sách phải trả .
16. Nguyên tắc và chiêu thức ghi nhận những khoản dự trữ phải trả .
17. Nguyên tắc ghi nhận lệch giá chưa thực thi .
18. Nguyên tắc ghi nhận trái phiếu quy đổi .
19. Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu :
– Nguyên tắc ghi nhận vốn góp của chủ sở hữu, thặng dư vốn CP, quyền chọn trái phiếu quy đổi, vốn khác của chủ chiếm hữu .
– Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch nhìn nhận lại gia tài .
– Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá .
– Nguyên tắc ghi nhận doanh thu chưa phân phối .
20. Nguyên tắc và chiêu thức ghi nhận lệch giá :
– Doanh thu phân phối dịch vụ ;
– Doanh thu hoạt động giải trí tài chính ;
– Doanh thu hợp đồng thiết kế xây dựng .
– Thu nhập khác .
21. Nguyên tắc kế toán những khoản giảm trừ lệch giá
22. Nguyên tắc kế toán giá vốn hàng bán .
23. Nguyên tắc kế toán ngân sách tài chính .
24. Nguyên tắc kế toán ngân sách bán hàng, ngân sách quản trị doanh nghiệp .
25. Nguyên tắc và chiêu thức ghi nhận ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại .
26. Các nguyên tắc và giải pháp lập BCTC hợp nhất ( chỉ thuyết minh những chiêu thức kế toán có thanh toán giao dịch phát sinh trong kỳ )
a ) Phương pháp kế toán trong thanh toán giao dịch hợp nhất kinh doanh thương mại qua nhiều quy trình tiến độ ;
b ) Phương pháp ghi nhận quyền lợi của cổ đông không trấn áp ;
c ) Phương pháp kế toán ghi nhận lãi, lỗ khi có sự đổi khác tỷ suất chiếm hữu tại công ty con ( thoái góp vốn đầu tư trong những trường hợp không mất quyền trấn áp, mất quyền trấn áp, khi công ty con phát hành CP riêng không liên quan gì đến nhau, hợp nhất kinh doanh thương mại dưới sự trấn áp chung ) ;
d ) Phương pháp loại trừ những thanh toán giao dịch nội bộ ;

V. Các chính sách kế toán áp dụng (trong trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục)

1. Có tái phân loại gia tài dài hạn và nợ phải trả dài hạn thành thời gian ngắn không ?
2. Nguyên tắc xác lập giá trị từng loại gia tài và nợ phải trả ( theo giá trị thuần hoàn toàn có thể thực thi được, giá trị hoàn toàn có thể tịch thu, giá trị hài hòa và hợp lý, giá trị hiện tại, giá hiện hành … )
3. Nguyên tắc xử lý tài chính so với :
– Các khoản dự trữ ;
– Chênh lệch nhìn nhận lại gia tài và chênh lệch tỷ giá ( còn đang phản ánh trên Bảng cân đối kế toán – nếu có ) .

VI. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng cân đối kế toán

+ Về số lượng
+ Về giá trị

– Tóm tắt tình hình hoạt động giải trí của những công ty con, công ty liên kết kinh doanh, link trong kỳ ;
– Các thanh toán giao dịch trọng điểm giữa doanh nghiệp và công ty con, liên kết kinh doanh, link trong kỳ .
– Trường hợp không xác lập được giá trị hài hòa và hợp lý thì báo cáo giải trình nguyên do .

– Giá trị hàng tồn dư ứ đọng, kém mất phẩm chất không có năng lực tiêu thụ tại thời gian cuối kỳ ; Nguyên nhân và hướng giải quyết và xử lý so với hàng tồn dư ứng đọng, kém, mất phẩm chất ;
– Giá trị hàng tồn dư dùng để thế chấp ngân hàng, cầm đồ bảo vệ những khoản nợ phải trả tại thời gian cuối kỳ ;
– Lý do dẫn đến việc trích lập thêm hoặc hoàn nhập dự trữ giảm giá hàng tồn dư ;

9. Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình:

– Giá trị còn lại cuối kỳ của TSCĐ hữu hình dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay;

– Nguyên giá TSCĐ cuối năm đã khấu hao hết nhưng vẫn còn sử dụng;

– Nguyên giá TSCĐ cuối năm chờ thanh lý;

– Các cam kết về việc mua, bán TSCĐ hữu hình có giá trị lớn trong tương lai;

– Các thay đổi khác về TSCĐ hữu hình.

10. Tăng, giảm tài sản cố định vô hình:

– Giá trị còn lại cuối kỳ của TSCĐ vô hình dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay;

– Nguyên giá TSCĐ vô hình đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng;

– Thuyết minh số liệu và giải trình khác;

11. Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài chính:

* Tiền thuê phát sinh thêm được ghi nhận là chi phí trong năm;

* Căn cứ để xác định tiền thuê phát sinh thêm;

* Điều khoản gia hạn thuê hoặc quyền được mua tài sản;

12. Tăng, giảm bất động sản đầu tư:

– Giá trị còn lại cuối kỳ của BĐSĐT dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay;

– Nguyên giá BĐSĐT đã khấu hao hết nhưng vẫn cho thuê hoặc nắm giữ chờ tăng giá;

– Thuyết minh số liệu và giải trình khác.

c ) Các khoản nợ thuê tài chính

đ ) Thuyết minh cụ thể về những khoản vay và nợ thuê tài chính so với những bên tương quan

16. Trái phiếu phát hành

16.2. Trái phiếu quy đổi :
a. Trái phiếu quy đổi tại thời gian đầu kỳ :
– Thời điểm phát hành, kỳ hạn gốc và kỳ hạn còn lại từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Số lượng từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Mệnh giá, lãi suất vay từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Tỷ lệ quy đổi thành CP từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Lãi suất chiết khấu dùng để xác lập giá trị phần nợ gốc của từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Giá trị phần nợ gốc và phần quyền chọn CP của từng loại trái phiếu quy đổi .
b. Trái phiếu quy đổi phát hành thêm trong kỳ :
– Thời điểm phát hành, kỳ hạn gốc từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Số lượng từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Mệnh giá, lãi suất vay từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Tỷ lệ quy đổi thành CP từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Lãi suất chiết khấu dùng để xác lập giá trị phần nợ gốc của từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Giá trị phần nợ gốc và phần quyền chọn CP của từng loại trái phiếu quy đổi .
c. Trái phiếu quy đổi được chuyển thành CP trong kỳ :
– Số lượng từng loại trái phiếu đã quy đổi thành CP trong kỳ ; Số lượng CP phát hành thêm trong kỳ để quy đổi trái phiếu ;
– Giá trị phần nợ gốc của trái phiếu quy đổi được ghi tăng vốn chủ chiếm hữu .
d. Trái phiếu quy đổi đã đáo hạn không được chuyển thành CP trong kỳ :
– Số lượng từng loại trái phiếu đã đáo hạn không quy đổi thành CP trong kỳ ;
– Giá trị phần nợ gốc của trái phiếu quy đổi được hoàn trả cho nhà đầu tư .
e. Trái phiếu quy đổi tại thời gian cuối kỳ :
– Kỳ hạn gốc và kỳ hạn còn lại từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Số lượng từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Mệnh giá, lãi suất vay từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Tỷ lệ quy đổi thành CP từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Lãi suất chiết khấu dùng để xác lập giá trị phần nợ gốc của từng loại trái phiếu quy đổi ;
– Giá trị phần nợ gốc và phần quyền chọn CP của từng loại trái phiếu quy đổi .
g ) Thuyết minh chi tiết cụ thể về trái phiếu những bên tương quan nắm giữ ( theo từng loại trái phiếu )

22. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả

23. Vốn chủ sở hữu

a ) Bảng so sánh dịch chuyển của vốn chủ sở hữu

* Mệnh giá cổ phiếu đang lưu hành:……………………………………

đ ) Cổ tức
– Cổ tức đã công bố sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm :
+ Cổ tức đã công bố trên CP đại trà phổ thông : … … … … … … …
+ Cổ tức đã công bố trên CP khuyễn mãi thêm : … … … … … … …
– Cổ tức của CP khuyễn mãi thêm lũy kế chưa được ghi nhận : … … … … … … …
e ) Các quỹ của doanh nghiệp :
– Quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng ;
– Quỹ khác thuộc vốn chủ chiếm hữu .
g ) Thu nhập và ngân sách, lãi hoặc lỗ được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu theo qui định của những chuẩn mực kế toán đơn cử .

b ) Tài sản nhận giữ hộ : Doanh nghiệp phải thuyết minh cụ thể về số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất của từng loại gia tài tại thời gian cuối kỳ .
– Vật tư sản phẩm & hàng hóa nhận giữ hộ, gia công, nhận ủy thác : Doanh nghiệp phải thuyết minh cụ thể về số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất tại thời gian cuối kỳ .
– Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, nhận cầm đồ, thế chấp ngân hàng : Doanh nghiệp phải thuyết minh cụ thể về số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất từng loại sản phẩm & hàng hóa ;
c ) Ngoại tệ những loại : Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết cụ thể số lượng từng loại ngoại tệ tính theo nguyên tệ. Vàng tiền tệ phải trình diễn khối lượng theo đơn vị chức năng tính trong nước và quốc tế Ounce, thuyết minh giá trị tính theo USD .
d ) Kim khí quý, đá quý : Doanh nghiệp phải thuyết minh cụ thể giá gốc, số lượng ( theo đơn vị chức năng tính quốc tế ) và chủng loại những loại kim khí quý, đá quý .
đ ) Nợ khó đòi đã giải quyết và xử lý : Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết cụ thể giá trị ( theo nguyên tệ ) những khoản nợ khó đòi đã giải quyết và xử lý trong vòng 10 năm kể từ ngày giải quyết và xử lý theo từng đối tượng người dùng, nguyên do đã xóa khỏi kế toán nợ khó đòi .
e ) Các thông tin khác về những khoản mục ngoài Bảng cân đối kế toán

28. Các thông tin khác do doanh nghiệp tự thuyết minh, giải trình.

VII. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Đơn vị tính:…………

Ghi chú : Chỉ tiêu “ giá thành sản xuất kinh doanh thương mại theo yếu tố ” là những ngân sách phát sinh trong kỳ được phản ánh trong Bảng Cân đối kế toán và Báo cáo tác dụng kinh doanh thương mại .
– Đối với những doanh nghiệp sản xuất, việc thuyết minh ngân sách theo yếu tố được địa thế căn cứ vào số phát sinh trên những thông tin tài khoản sau :
+ Tài khoản 621 – giá thành nguyên vật liệu trực tiếp ;
+ Tài khoản 622 – giá thành nhân công trực tiếp ;
+ Tài khoản 623 – Ngân sách chi tiêu sử dụng máy thiết kế ;
+ Tài khoản 627 – Chi tiêu sản xuất chung ;
+ Tài khoản 641 – Chi tiêu bán hàng ;
+ Tài khoản 642 – giá thành quản trị doanh nghiệp .
– Đối với những doanh nghiệp thương mại, việc thuyết minh ngân sách theo yếu tố được địa thế căn cứ vào số phát sinh trên những thông tin tài khoản sau :
+ Tài khoản 156 – Hàng hóa ;
+ Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán ;
+ Tài khoản 641 – Chi tiêu bán hàng ;
+ Tài khoản 642 – Ngân sách chi tiêu quản trị doanh nghiệp .
– Doanh nghiệp có quyền lựa chọn địa thế căn cứ khác nhưng phải bảo vệ thuyết minh khá đầy đủ ngân sách theo yếu tố .

VIII. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

1. Các thanh toán giao dịch không bằng tiền ảnh hưởng tác động đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong tương lai

2. Các khoản tiền do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng : Trình bày giá trị và nguyên do của những khoản tiền và tương tự tiền lớn do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng do có sự hạn chế của pháp lý hoặc những ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải triển khai .

3. Mua và thanh lý công ty con trong kỳ báo cáo.

– Tổng giá trị mua hoặc thanh lý công ty con trong kỳ ;
– Phần giá trị mua hoặc thanh lý công ty con được giao dịch thanh toán bằng tiền và những khoản tương tự tiền ;
– Số tiền và những khoản tương tự tiền thực có trong công ty con hoặc đơn vị chức năng kinh doanh thương mại khác được mua hoặc thanh lý ;
– Phần giá trị gia tài ( Tổng hợp theo từng loại gia tài ) không phải là tiền và những khoản tương tự tiền và nợ phải trả trong công ty con được mua hoặc thanh lý trong kỳ .

IX. Những thông tin khác

1. Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết và những thông tin tài chính khác : … … … … … … .
2. Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm : … … … … … … … … … … … …
3. tin tức về những bên tương quan ( ngoài những thông tin đã được thuyết minh ở những phần trên ) .
4. Trình bày gia tài, lệch giá, hiệu quả kinh doanh thương mại theo bộ phận ( theo nghành nghề dịch vụ kinh doanh thương mại hoặc khu vực địa lý ) theo pháp luật của Chuẩn mực kế toán số 28 “ Báo cáo bộ phận ” ( 1 ) : .
5. tin tức so sánh ( những biến hóa về thông tin trong Báo cáo tài chính của những niên độ kế toán trước ) :
………………………………………………………………………………………………………
6. Thông tin về hoạt động giải trí liên tục :
………………………………………………………………………………………………………
7. Những thông tin khác .
………………………………………………………………………………………………………

Lập, ngày … tháng … năm …

– Số chứng từ hành nghề ;
– Đơn vị cung ứng dịch vụ kế toán

Ghi chú:

Đối với người lập biểu là các đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề, tên và địa chỉ Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán. Người lập biểu là cá nhân ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề.

Qua bài viết này, Kiểm toán Thành Nam đã chia sẻ đến bạn đọc Mẫu Báo cáo tài chính hợp nhất mới nhất.

Source: https://thevesta.vn
Category: Tài Chính