Cập nhật chính sách thuế tháng 01 năm 2020

A/ Về Thuế giá trị gia tăng:

1. Chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ lữ hành quốc tế.

Tổng cục Thuế có công văn số 5616 / TCT-CS ngày 31/12/2019 hướng dẫn Cục Thuế TP TP.HN .
Theo đó, dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành quốc tế đưa khách từ Nước Ta ra quốc tế thuộc đối tượng người dùng phải xác lập thuế GTGT theo pháp luật tại Điều 8 Luật thuế giá trị ngày càng tăng. Giá tính thuế GTGT so với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành quốc tế thực thi theo hướng dẫn tại Khoản 16 Điều 7 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính .
Việc lập hóa đơn khi cung ứng dịch vụ nêu trên triển khai theo hướng dẫn tại Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ .

2. Về việc hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:

Tổng cục Thuế có công văn số 5255 / TCT-CS ngày 16/12/2019 hướng dẫn Cục Thuế tỉnh Thành Phố Bắc Ninh về hoàn thuế GTGT .
Theo đó, trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại trong tháng ( so với trường hợp kê khai theo tháng ), quý ( so với trường hợp kê khai theo quý ) có sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị ngày càng tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị ngày càng tăng theo tháng, quý ; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị ngày càng tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo .
Cơ sở kinh doanh thương mại trong tháng / quý vừa có sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh thương mại phải hạch toán riêng số thuế GTGT nguồn vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác lập theo tỷ suất giữa lệch giá của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ của những kỳ khai thuế giá trị ngày càng tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề xuất hoàn thuế hiện tại .
Số thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu ( gồm có số thuế GTGT nguồn vào hạch toán riêng được và số thuế GTGT đầu vào được phân chia theo tỷ suất nêu trên ) nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh thương mại được hoàn thuế cho sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Số thuế GTGT được hoàn của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá lệch giá của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân ( x ) với 10 % .
Số thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được hoàn của kỳ này được chuyển khấu trừ vào kỳ tiếp theo để xác lập số thuế GTGT được hoàn của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu kỳ hoàn thuế tiếp theo .

3. Chính sách thuế đối với các mặt hàng: “Ruồi lính đen”, “Ong mắt đỏ”, “Nấm đông trùng hạ thảo”:

Tổng cục Thuế có công văn số 5178 / TCT-CS ngày 11/12/2019 hướng dẫn Cục Thuế tỉnh Tây Ninh về chính sách thuế .
Theo đó, trường hợp những mẫu sản phẩm : “ Ruồi lính đen ”, “ Ong mắt đỏ ”, “ Nấm đông trùng hạ thảo ” chưa chế biến thành những loại sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thường thì là loại sản phẩm của quy trình trồng trọt, chăn nuôi do Công ty Thành Thành Công trực tiếp sản xuất ra thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT .

B/ Về Thuế thu nhập cá nhân:

1. Về việc xác định đối tượng đăng ký giảm trừ gia cảnh.

Tổng cục Thuế có công văn số 217 / TCT-DNNCN ngày 17/01/2020 hướng dẫn Cục Thuế TP TP.HN về việc xác lập đối tượng người dùng ĐK giảm trừ gia cảnh .
Theo đó, trường hợp người lao động thao tác tại Công ty ĐK người phụ thuộc vào là cô, dì, chú, cậu, bác ruột vẫn có người thân trong gia đình là anh, chị, em ruột, con có đủ năng lực nuôi dưỡng thì không được coi là người không nơi lệ thuộc .

C/ Về Hóa đơn:

1. Về việc lập hóa đơn

Tổng cục Thuế có công văn số 5252 / TCT-CS ngày 16/12/2019 hướng dẫn Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Seiko Precision Part Nước Ta về hóa đơn, theo đó :
Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất có Giấy ghi nhận đầu tư sản xuất, gia công, lắp ráp những loại linh phụ kiện, bộ phận từ cao su đặc của máy tự động hóa và được Ban Quản lý khu công nghiệp tỉnh Hà Nam được cho phép triển khai quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu và quyền phân phối bán sản phẩm & hàng hóa vào trong nước. Khi phát sinh những hoạt động giải trí này, Công ty phải mở sổ kế toán hạch toán riêng lệch giá, ngân sách tương quan đến hoạt động giải trí mua và bán sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta để kê khai, nộp thuế riêng so với những hoạt động giải trí này, không hạch toán chung với hoạt động giải trí sản xuất để xuất khẩu .
– Về giải pháp tính thuế GTGT so với hoạt động giải trí quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu và quyền phân phối bán sản phẩm & hàng hóa vào trong nước được xác lập theo hồ sơ khai thuế GTGT theo lao lý tại Điều 1 Thông tư số 93/2017 / TT-BTC ngày 19/9/2017 của Bộ Tài chính .
– Về hóa đơn sử dụng khi thu tiền từ hoạt động giải trí quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu và quyền phân phối bán sản phẩm & hàng hóa vào trong nước thực thi theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 119 / năm trước / TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính và khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính .

2. Về việc thực hiện thí điểm hóa đơn điện tử có mã xác thực của cơ quan thuế. 

Tổng cục Thuế có công văn số 5160 / TCT-DNL ngày 10/12/2019 hướng dẫn Cục Thuế TP Thành Phố Đà Nẵng về việc triển khai thử nghiệm hóa đơn điện tử có mã xác nhận của cơ quan thuế .
Theo đó, trong thời hạn từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, trường hợp cơ quan thuế chưa thông tin doanh nghiệp quy đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP ngày 12/9/2018 của nhà nước và Thông tư số 68/2019 / TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ Tài chính thì doanh nghiệp vẫn vận dụng hóa đơn theo Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14/5 / 2010 của nhà nước, Nghị định số 04/2014 / NĐ-CP ngày 17/01/2014 của nhà nước và những văn bản hướng dẫn thi hành .
Theo pháp luật tại Khoản 5 Điều 5 Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14/05/2010 của nhà nước, doanh nghiệp hoàn toàn có thể đồng thời cùng lúc sử dụng nhiều hình thức hóa đơn khác nhau. Nhà nước khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử .

D./ Về Quản lý thuế:

1. Về việc nộp lệ phí trước bạ đối với người Việt Nam định cư ở nước ngoài không có Giấy chứng minh nhân dân (CMND) hoặc căn cước công dân (CCCD) tại Việt Nam.

Tổng cục Thuế có công văn số 5485 / TCT-KK ngày 25/12/2019 hướng dẫn về chính sách thuế .

Theo đó, trường hợp người Việt Nam định cư tại nước ngoài thuộc đối tượng được sở hữu nhà ở tại Việt Nam theo quy định của Luật Đất đai và Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 99/2015/NĐ-CP, trong quá trình nộp lệ phí trước bạ nhà đất nếu người nộp thuế chưa có mã số thuế thì cơ quan thuế căn cứ thông tin cá nhân tại hồ sơ cấp quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất theo quy định tại Điều 7 Thông tư số 95/2016/TT-BTC (căn cứ theo Giấy chứng minh thư nhân dân; thẻ căn cước công dân hoặc hộ chiếu (chọn quốc tịch theo quốc gia cấp hộ chiếu)) để cấp mã số thuế cho người nộp thuế.

2. Kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư:

Tổng cục Thuế có công văn số 5254 / TCT-CS ngày 16/12/2019 hướng dẫn Công ty Cổ phần Thủy sản và Thương mại Thuận Phước về chính sách thuế .
Theo đó, trường hợp Công ty tại TP. Đà Nẵng có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới tại Tiền Giang đang trong quy trình tiến độ góp vốn đầu tư chưa đi vào hoạt động giải trí, chưa ĐK kinh doanh thương mại, chưa ĐK thuế ; Chi nhánh tại Tiền Giang chưa có sổ sách theo dõi riêng ( sổ sách do chủ góp vốn đầu tư theo dõi ), chưa mở thông tin tài khoản ngân hàng nhà nước, Trụ sở chỉ được chủ góp vốn đầu tư giao quản trị, theo dõi tiến trình và báo cáo giải trình quá trình dự án Bất Động Sản thì Công ty lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang thực thi, số thuế GTGT được kết chuyển của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại trong kỳ của cơ sở kinh doanh thương mại tại trụ sở chính .
Việc kê khai, khấu trừ, hoàn thuế thực thi theo pháp luật của pháp lý về thuế .

3. Về thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán:

Tổng cục Thuế có công văn số 34 / TCT-DNL ngày 06/01/2020 hướng dẫn Cục Thuế TP TP.HN về giải quyết và xử lý vi phạm hành chính thuế .
Theo đó, trường hợp Cục Thuế đảm nhiệm Báo cáo mất hóa đơn do doanh nghiệp phát hiện và báo cáo giải trình hành vi vi phạm hành chính về dữ gìn và bảo vệ, tàng trữ tài liệu kế toán ( không phải phát hiện do Cục Thuế đang triển khai thanh tra, kiểm tra tại Doanh nghiệp ) thì triển khai chuyển hồ sơ sang cho Sở Tài chính TP TP. Hà Nội để lập biên bản vi phạm và giải quyết và xử lý theo thẩm quyền .

E/ Vấn đề khác có liên quan:

1. Quy định về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam để thực hiện Hiệp định Thương mại Tự do ASEAN – Hồng Kông, Trung Quốc giai đoạn 2019 – 2022.

Ngày 05/01/2020, nhà nước phát hành nghị định số 07/2020 / NĐ-CP lao lý : Biểu thuế nhập khẩu tặng thêm đặc biệt quan trọng của Nước Ta để triển khai Hiệp định Thương mại Tự do ASEAN – Hồng Kông, Trung Quốc quá trình 2019 – 2022 .
Nghị định này có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành từ ngày 20 tháng 02 năm 2020 .
Đối với những tờ khai hải quan của những loại sản phẩm nhập khẩu ĐK từ ngày 11 tháng 6 năm 2019 đến trước ngày Nghị định này có hiệu lực hiện hành thi hành, nếu cung ứng đủ những điều kiện kèm theo để được hưởng thuế nhập khẩu khuyến mại đặc biệt quan trọng pháp luật tại Nghị định này và nếu đã nộp thuế theo mức thuế cao hơn thì được cơ quan hải quan giải quyết và xử lý tiền thuế nộp thừa theo pháp luật của pháp lý về quản trị thuế .

2. Quy định về cơ chế quản lý tài chính về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và chi phí quản lý bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp.

Ngày 31/12/2019, Thủ tướng nhà nước ban hành Quyết định số 38/2019 / QĐ-TTg sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Quyết định số 60/2015 / QĐ-TTg ngày 27 tháng 11 năm năm ngoái lao lý chính sách quản lý tài chính về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và ngân sách quản trị bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp .
Quyết định này có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành từ ngày 20 tháng 02 năm 2020 .
Các pháp luật tại Quyết định này được vận dụng từ năm kinh tế tài chính 2019 .

3. Quy định về kinh doanh và điều kiện kinh doanh vận tải bằng xe ô tô.

Ngày 17/01/2020, nhà nước phát hành Nghị định số 10/2020 / NĐ-CP lao lý về kinh doanh thương mại và điều kiện kèm theo kinh doanh thương mại vận tải đường bộ bằng xe xe hơi .
Nghị định này có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành từ ngày 01 tháng 4 năm 2020 .
Nghị định số 86/2014 / NĐ-CP ngày 10 tháng 9 năm năm trước của nhà nước pháp luật về kinh doanh thương mại và điều kiện kèm theo kinh doanh thương mại vận tải đường bộ bằng xe xe hơi hết hiệu lực hiện hành kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực hiện hành thi hành .
– Các đơn vị chức năng kinh doanh thương mại vận tải đường bộ đã được cấp Giấy phép kinh doanh thương mại trước ngày Nghị định này có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành không phải thực thi cấp lại cho đến khi hết hiệu lực hiện hành hoặc đến khi thực thi cấp lại .
– Đối với những doanh nghiệp có vốn góp vốn đầu tư trực tiếp quốc tế có Giấy phép kinh doanh thương mại ( Giấy ghi nhận ĐK doanh nghiệp ) hoặc Giấy ghi nhận góp vốn đầu tư trước ngày Cam kết gia nhập WTO của Nước Ta có hiệu lực thực thi hiện hành, trong đó có ngành nghề kinh doanh thương mại vận tải đường bộ đường đi bộ được liên tục tham gia hoạt động giải trí kinh doanh thương mại vận tải đường bộ .
– Phù hiệu xe nội bộ đã được cấp theo lao lý tại Nghị định số 86/2014 / NĐ-CP ngày 10 tháng 9 năm năm trước của nhà nước lao lý về kinh doanh thương mại và điều kiện kèm theo kinh doanh thương mại vận tải đường bộ bằng xe xe hơi không còn giá trị sử dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành .
– Giấy phép kinh doanh thương mại vận tải đường bộ bằng xe xe hơi, phù hiệu đã được cấp cho đơn vị chức năng và xe xe hơi vận tải đường bộ sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người dùng kinh doanh thương mại vận tải đường bộ không thu tiền trực tiếp theo pháp luật tại Nghị định số 86/2014 / NĐ-CP ngày 10 tháng 9 năm năm trước của nhà nước pháp luật về kinh doanh thương mại và điều kiện kèm theo kinh doanh thương mại vận tải đường bộ bằng xe xe hơi không còn giá trị sử dụng ; những đơn vị chức năng và phương tiện đi lại nêu trên không thuộc đối tượng người dùng phải cấp Giấy phép kinh doanh thương mại vận tải đường bộ bằng xe xe hơi, phù hiệu từ ngày Nghị định này có hiệu lực hiện hành thi hành .
– Quy định việc chuyển tiếp về cấp và sử dụng phù hiệu, biển hiệu so với xe xe hơi kinh doanh thương mại vận tải đường bộ
+ Đối với xe tuyến cố định và thắt chặt, xe buýt, xe taxi, xe tải, xe công-ten-nơ, xe đầu kéo, xe hợp đồng có sức chứa từ 09 chỗ trở lên ( kể cả người lái xe ), xe xe hơi vận tải đường bộ khách du lịch có sức chứa từ 09 chỗ trở lên ( kể cả người lái xe ) đã được cấp phù hiệu hoặc biển hiệu trước ngày Nghị định này có hiệu lực hiện hành thi hành không phải triển khai cấp lại cho đến khi hết hiệu lực hiện hành hoặc đến khi triển khai cấp lại ;
+ Đối với xe hợp đồng có sức chứa dưới 09 chỗ ( kể cả người lái xe ), xe xe hơi vận tải đường bộ khách du lịch có sức chứa dưới 09 chỗ ( kể cả người lái xe ) đã được cấp phù hiệu hoặc biển hiệu theo pháp luật tại Nghị định số 86/2014 / NĐ-CP ngày 10 tháng 9 năm năm trước của nhà nước lao lý về kinh doanh thương mại và điều kiện kèm theo kinh doanh thương mại vận tải đường bộ bằng xe xe hơi phải triển khai cấp lại phù hiệu theo lao lý tại Nghị định này và dán cố định và thắt chặt trên xe xe hơi kinh doanh thương mại vận tải đường bộ. Thời gian thực thi xong trước ngày 01 tháng 7 năm 2021 .
Trường hợp xe xe hơi có sức chứa dưới 09 chỗ ( kể cả người lái xe ) đã được cấp phù hiệu xe hợp đồng trước ngày Nghị định này có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành ( sử dụng ứng dụng tính tiền lao lý tại khoản 3 Điều 6 của Nghị định này ) nếu có nhu yếu triển khai theo mô hình xe taxi phải triển khai cấp lại phù hiệu xe taxi để hoạt động giải trí kinh doanh thương mại theo pháp luật .

– Trước ngày 31 tháng 12 năm 2021, người trực tiếp điều hành hoạt động vận tải quy định tại khoản 4 Điều 13 của Nghị định số 86/2014/NĐ-CP ngày 10 tháng 9 năm 2014 của Chính phủ quy định về kinh doanh và điều kiện kinh doanh vận tải bằng xe ô tô thuộc các đơn vị kinh doanh vận tải có Giấy phép kinh doanh vận tải bằng xe ô tô trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành phải đáp ứng theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 67 Luật giao thông đường bộ năm 2008.

– Các xe xe hơi buýt hoạt động giải trí trước ngày Nghị định này có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành nhưng chưa tương thích với pháp luật tại điểm c khoản 2 Điều 5 của Nghị định này được phép hoạt động giải trí đến khi hết niên hạn sử dụng theo lao lý .
– Trước ngày 31 tháng 12 năm 2021, xe xe hơi kinh doanh thương mại vận tải đường bộ hành khách đã được cấp phù hiệu, biển hiệu theo pháp luật tại Nghị định số 86/2014 / NĐ-CP ngày 10 tháng 9 năm năm trước của nhà nước pháp luật về kinh doanh thương mại và điều kiện kèm theo kinh doanh thương mại vận tải đường bộ bằng xe xe hơi thì phải có dây bảo đảm an toàn tại những vị trí ghế ngồi, giường nằm ( trừ xe buýt nội tỉnh ) .
Xem thêm bài viết tại : https://thevesta.vn/

Source: https://thevesta.vn
Category: Cộng Đồng